近日 ，财政部、國家稅務總局聯合發布《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（以下簡稱15号公告）和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（以下簡稱6号公告），明确了階段性免征小規模納稅人增值稅的政策和征管要求。

基本規定

15号公告規定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

6号公告規定：增值稅小規模納稅人适用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。

增值稅能免多少？

1

免增值稅及附加

如果小規模納稅人隻開普通發票，适用的3%的稅率，那麼理論上說，連續12個月銷售額在500萬元之内的都不用繳稅。

免稅額：500*3%=15萬元

免征增值稅後，随征的城建稅、教育費附加、地方教育附加同時免征。

2

消費稅即附加不免

如果企業涉及到消費稅，需要按規定繳納。

相應的城建稅及附加需要随征，可以适用“六稅兩費”減半征收的政策。

3、企業所得稅不免

如果企業适用小型微利企業，按照小型微利企業的稅率繳納企業所得稅。

如：應納稅所得額150萬元，

應繳所得稅=100*2.5% 50*5%=5萬元

千萬不能在開票時稅率選擇錯誤，隻能選擇開具免稅的普通發票，才能享受免稅。

特别提示：本按3%征收率，但享受減征的可以适用免稅政策。

3

3%的征收率有哪些？其他征收率有哪些？

小規模納稅人增值稅征收率為3%，财政部和國家稅務總局另有規定的除外。

即，一般情況下，小規模納稅人增值稅的征收率為3%，如果屬于另有規定的，就不能享受優惠。

哪些不是3%的征收率呢？

　　1、小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資産，減按2%的征收率征收增值稅。

《财政部、國家稅務總局關于部分貨物适用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（财稅〔2009〕9号）規定，小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資産，減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資産以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

　　2、小規模納稅人銷售、出租不動産的征收率為5%。

國家稅務總局公告2016年第16号公告《納稅人提供不動産經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規模納稅人出租不動産，按照以下規定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶出租不動産（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動産所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動産所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動産所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）其他個人出租不動産（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動産所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動産所在地主管地稅機關申報納稅。

　　3、小規模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

根據《财政部 國家稅務總局關于進一步明确全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。　

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