因為當内部形成真正資産時,内部交易形成實物資産,未實現内部銷售利潤,在由成本法轉權益法時,要對淨利潤加以調整。
調整淨利潤時就是調整一些涉及到損益類的項目,各個損益類項目在借貸方的含義不同,調整時也需要進行不同的處理。
調整子公司實現淨利潤的思路是:
1、在調整淨利潤的時候,内部交易之外的事項(将個别報表由賬面價值調整為公允價值時産生的影響)對損益的影響,都應該考慮,包括遞延所得稅的影響。如果是内部交易的調整,則隻需要考慮内部交易形成實物資産産生的對損益的影響,對債權債務的影響不需要考慮,還要注意内部交易産生的遞延所得稅影響也不需要考慮。
2、關于内部交易産生的所得稅費用不調整淨利潤,可以參考如下解釋理解:遞延所得稅本身與未實現内部銷售損益沒有直接聯系,它是把合并報表當成一張普通報表,因為編制了抵消調整分錄後,使這個報表上的資産的賬面價值發生了變動,而計稅基礎不變,因而産生了暫時性差異,确認遞延所得稅,它本身不是未實現内部銷售損益,所以調淨利潤時不需要考慮。
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