當進項稅額不得抵扣的時候,此時增值稅應計入相關的成本及費用。進項稅額不得抵扣:
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。其中涉及的固定資産、無形資産、不動産,僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産(不包括其他權益性無形資産)、不動産。(混用固定資産可抵扣進項稅額)納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務、非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
3、非正常損失的不動産,以及該不動産所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
4、非正常損失的不動産在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
5、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
6、小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法。
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