差旅費該如何入賬？都交哪些稅？進項稅如何抵扣？能否全額稅前扣除？要不要征收個稅？5月起，就按這個來！

什麼是差旅費？差旅費都包括哪些？

差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差，所發生的城市間交通費、住宿費、夥食補助費和市内交通費。

參考《中央和國家機關差旅費管理辦法》

差旅費如何入賬？今天起，就按這個來！

何為差旅費？顧名思義就是企業為了生産經營需要出差而發生的旅途費用。

具體範圍指出差期間因辦理公務而産生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。

差旅費具體包括哪些内容？

對于差旅費應該包括哪些具體内容，目前的會計準則、财務通則和稅法均無具體規定，實務中更多參照的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、夥食補助費和市内交通費。

因此，大多數企業在實務中差旅費具體包括的費用有一下幾類：

1、交通費：出差途中的車票、船票、機票等；2、車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等；3、住宿費；4、補助、補貼：誤差補助、交通補貼等；5、市内交通費：目的地的公交、出租等費用；6、雜費：行李托運、訂票費等

差旅費由于出差的目的、業務性質、報銷人員等不同，其入賬也是不一樣的，下面給大家看一張圖，請對照入賬~~~

除上述列舉之外，還有一些特殊的情況，如：為邀請的培訓專家報銷差旅費，應計入“職工教育經費”；基建人員為施工建設而發生的差旅費，應計入“在建工程”等等。

哪些可以抵扣進項？哪些不能抵扣進項？

自2019年4月1号之後，差旅費抵扣家族中，又填了新成員。下面我們來聊一聊，差旅途中産生的哪些費用可以抵扣進項稅。

1、交通費

交通費都可以抵扣進項稅嗎？一張圖，讓大家搞明白~~~

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劃重點：

車票可以抵扣，但必須同時滿足：

1）飛機票、火車票等為2019年4月1日之後取得的，才允許抵扣。

2）報銷人員是與本單位簽訂了勞動合同或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；

3）屬于國内旅客運輸服務；如員工去境外出差報銷的國際機票，不允許抵扣。

4）用于生産所需；對于用于免稅、簡易計稅項目、個人消費、集體福利的不允許抵扣。

5）如果取得增值稅電子普通發票，發票擡頭必須為公司，非公司擡頭不允許抵扣。

注意：

■ 隻有電子普票才可以抵扣，紙質的不行；

■ 開具的增值稅電子普通發票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。

政策依據：财政部稅務總局海關總署公告2019年第39号、财稅〔2017〕90号、國家稅務總局公告2019年第31号、交通運輸部公告2020年第24号。

2、車輛費

自有車輛：出差途中産生費用，可以憑增值稅專用發票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。

私車公用：出差途中産生的加油費專用發票，可以認證抵扣；注意：一定要簽訂租車協議，并約定加油費、停車費等由公司承擔。

租車費用：可以按照規定取得專票的，可以抵扣。

3、住宿費

出差中的住宿費，如果能取得公司擡頭的增值稅專用發票，是允許認證抵扣的。

注意：以下情況不允許抵扣

政策依據：财稅〔2016〕36号

4、餐飲費

根據财稅〔2016〕36号文規定，購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

所以，出差途中産生的餐費，即使取得增值稅專用發票，也不允許抵扣。

提示：如果企業有規定差旅費标準的，超過标準的部分不予報銷，其對應的進項稅也是需要轉出的。

差旅費稅前扣除如何規定都可以全額扣除嗎？

實務中，并不是所有的差旅費都可以直接稅前扣除的，不同的業務，扣除的方式也不同。

企業所得稅

（1）可以直接稅前扣除的

（2）隻能限額扣除的

（3）需要計入資産計稅基礎，不能直接稅前扣除。

通過“制造費用”計入存貨的

通過“在建工程”計入固定資産的

通過“研發支出”計入無形資産的

其他按規定應計入資産成本的

注意：會計記賬時，不能隻附一張發票，還需要附證明差旅費真實性的相關證明材料（包括出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等）。

注意：會計記賬時，不能隻附一張發票，還需要附證明差旅費真實性的相關證明材料（包括出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等）。

源：财務第一教室，稅務大學，航信财稅V管家，梅松講稅

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