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什麼是攤餘成本舉個例子

生活更新时间:2024-07-22 05:07:10

什麼是攤餘成本舉個例子?攤餘成本(amortized cost)是指用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額金融資産或金融負債的攤餘成本，是指該金融資産或金融負債的初始确認金額經過調整後的結果，現在小編就來說說關于什麼是攤餘成本舉個例子?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

什麼是攤餘成本舉個例子

攤餘成本(amortized cost)是指用實際利率作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額。金融資産或金融負債的攤餘成本，是指該金融資産或金融負債的初始确認金額經過調整後的結果。

算法

金融資産或金融負債的攤餘成本：

(一)扣除已償還的本金;

(二)加上或減去采用實際利率将該初始确認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

(三)扣除已發生的減值損失(僅适用于金融資産)。

期末攤餘成本=初始确認金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發生的減值損失

該攤餘成本實際上相當于持有至到期投資的賬面價值。

攤餘成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。

①實際利率法攤銷是折現的反向處理。

②持有至到期投資的期末攤餘成本(本金)=期初攤餘成本(本金)- 現金流入(即面值×票面利率) 實際利息(即期初攤餘成本×實際利率)

③應付債券的攤餘成本(本金)=期初攤餘成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率) 實際利息(即期初攤餘成本×實際利率)

④未确認融資費用每一期的攤銷額=(每一期的長期應付款的期初餘額-未确認融資費用的期初餘額)×實際利率

⑤未實現融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應收款的期初餘額-未實現融資收益的期初餘額)×實際利率

初始攤餘成本就是取得債券的實際成本=買價相關費用。而所謂的實際利率就是到期收益率，用它來對債券在有效期内的現金流進行折現，使得折現所得現值總額等于取得債券的實際成本(即初始攤餘成本)。在收到債券利息的賬務處理為，投資收益的确認金額等于初始攤餘成本乘以實際利率，而這一确認的投資收益與實際收到的利息之間的差額就是對初始攤餘成本的調整額。調整額為正，則攤餘成本會增加，調整額為負，則攤餘成本會減少。

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