貨币資金屬于會計六大要素中的資産，是企業生産經營過程中處于貨币形态的資産，包括庫存現金、銀行存款和其他貨币資金，而其他貨币資金又包括銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

貨币資金分類

庫存現金是指存放于企業财會部門、由出納人員經管的貨币。

（一）現金管理制度

1.現金的使用範圍

根據國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定，企業可使用現金支付的款項有：

（1）職工工資、津貼；

（2）個人勞務報酬；

（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金；

（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

（5）向個人收購農副産品和其他物資的價款；

（6）出差人員必須随身攜帶的差旅費；

（7）結算起點（1000元）以下的零星支出；

（8）中國人民銀行确定需要支付現金的其他支出。

凡不屬于國家現金結算範圍的支出，一律不準使用現金結算，而必須通過銀行辦理轉賬結算。

2.現金的限額

庫存現金限額由開戶銀行核定，核定的依據一般是企業3-5天的日常零星開支需要量，遠離銀行機構或交通不便的企業可以依據情況适當放寬，可以多于5天，但最高不超過15天的日常零星開支需要量。企業每日結存的庫存現金不能超過核定的限額，超過部分，應于當日終了前存入銀行。

3.現金收、支的規定

（1）企業庫存現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存如有困難，由開戶銀行确定送存時間。

（2）企業支付庫存現金，可以從企業庫存現金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業的現金收入中直接支付（即坐支現金）；因特殊情況需要坐支現金的，應事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定，并在事後将坐支情況通知銀行。

（3）開戶單位從開戶銀行提取現金時，應當寫明用途，由本單位财會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核後，予以支付。

（4）因采購地點不确定，交通不便，生産或市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應向開戶銀行提出申請，由本單位财會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核後，予以支付現金。

（二）現金的賬務處理

為了反映和監督企業庫存現金的收入、支出和結存情況，企業應當設置“庫存現金”科目，借方登記企業庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，期末借方餘額反映期末企業實際持有的庫存現金的金額。

為了全面、連續地反映和監督庫存現金的收支和結存情況，企業應當設置庫存現金總賬和日記賬，分别進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。

備用金的核算：企業内部各部門周轉使用，由各部門保管的定額備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。

【注意】備用金不屬于庫存現金，屬于其他應收款。

出納撥付各部門備用金：

借：其他應收款——銷售部門

　貸：庫存現金

各部門憑票報銷，補足備用金時：

借：管理費用、銷售費用等

　貸：庫存現金

（三）現金的清查

企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。有現金溢餘或短缺的應先通過 “待處理财産損溢” 科目核算，按管理權限經批準後分别按以下情況處理：

現金清查賬務處理

銀行存款是企業存在銀行或者其他金融機構的貨币資金。企業應當根據業務需要，按規定在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶進行存取款以及各種收支轉賬業務的結算，銀行存款的收付應嚴格執行銀行結算制度的規定。

（一）銀行存款的賬務處理

為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方餘額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。

為了全面、連續地反映和監督銀行存款的收支和結存情況，企業應當設置銀行存款總賬和日記賬，分别進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算，企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出餘額。

（二）銀行存款的核對

1.銀行存款日記賬的賬面餘額應定期與開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的餘額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，應通過編制“銀行存款餘額調節表”調節相符。

2.企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間不一緻的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：

• 企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；
• 企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；
• 銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；
• 銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

【注意】企業或銀行的會計核算差錯不屬于未達賬項。

銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項）。

銀行存款未達賬調整

3.對于未達賬項應通過編制“銀行存款餘額調節表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節後的雙方餘額應相等。如果調節後的銀行存款餘額仍不相符，則應進一步逐筆核對，發現錯賬、漏賬立即予以糾正。

銀行存款餘額調節表—補記式

4.銀行存款餘額調節表隻是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面餘額的記賬依據。（待有關結算憑證到達後入賬）

5.經“銀行存款餘額調節表”調節後的金額就是企業實際可動用的銀行存款金額。

例：甲公司2017年12月31日銀行存款日記賬的餘額為5400000元，銀行轉來對賬單的餘額為8300000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

（1）企業送存轉賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

（2）企業開出轉賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。

（3）企業委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未登記。

（4）銀行代企業支付電話費400000元，銀行已登記減少企業銀行存款，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。

編制如下銀行存款調節表：

甲公司銀行存款餘額調節表

其他貨币資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨币資金，主要包括銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

（一）其他貨币資金的内容

1.銀行彙票存款是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行彙票的出票銀行為銀行彙票的付款人。

票據分類

2.銀行本票存款是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付确定的金額給收款人或持票人的票據。

3.信用卡存款是指企業為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

4.信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

5.存出投資款是指企業為購買股票、債券、基金等根據有關規定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

6.外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而彙往采購地銀行開立采購專戶的款項。

（二）其他貨币資金的賬務處理

為了反映和監督企業其他貨币資金的收入、支出和結存情況，企業應當設置“其他貨币資金”科目，借方登記企業其他貨币資金的增加，貸方登記其他貨币資金的減少，期末借方餘額反映期末企業實際持有的其他貨币資金的金額。

取得時：

借：其他貨币資金

　貸：銀行存款等

支付時：

借：原材料等

　貸：其他貨币資金

例 ：甲企業購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為32000元，已用銀行彙票辦理結算，多餘款項18000元退回開戶銀行，企業已收到開戶銀行轉來的銀行彙票第四聯（多餘款收賬通知）。企業編制如下會計分錄：

借：原材料　200000

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32000

　貸：其他貨币資金—銀行彙票　　232000

借：銀行存款　　18000

　貸：其他貨币資金——銀行彙票　　18000

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