近期，2020年度企業所得稅彙算清繳工作已開始，兩篇重要推文請查收：

1.2020年度本市居民企業所得稅彙算清繳開始啦~注意事項看這裡

2.《2020年度企業所得稅彙算清繳一本通》來啦！助你順利完成今年彙繳！

今天，申稅小微和大家一起關注以下知識點：《資産折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）該如何填寫？

一、修訂内容

根據《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）和《财政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（财稅〔2020〕31号）政策規定，新增第10行“海南自由貿易港企業固定資産加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生産企業單價500萬元以上設備一次性扣除”、第13行“海南自由貿易港企業固定資産一次性扣除”、第31行“海南自由貿易港企業無形資産加速攤銷”、第32行“海南自由貿易港企業無形資産一次性攤銷”，适用于填報上述政策涉及的資産折舊、攤銷情況及優惠統計情況。

二、填報要求

該表适用于發生資産折舊、攤銷的納稅人填報。納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于企業固定資産加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81 号）、《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020 年第8号）、《财政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（财稅〔2020〕31 号）等相關規定，以及國家統一企業會計制度，填報資産折舊、攤銷的會計處理、稅收規定，以及納稅調整情況。納稅人隻要發生相關事項，均需填報該表。

三、填報案例

01 固定資産一次性扣除

甲公司2020年3月購入一台電子設備作為固定資産管理，價值36萬元，該設備符合《财政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（财稅〔2018〕54号）的規定，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。該設備在會計上采用直線法進行折舊，預計使用年限為3年（稅法規定的最低折舊年限為3年），淨殘值為0。甲公司該固定資産2020年度彙算清繳時應如何填報A105080《資産折舊、攤銷及納稅調整明細表》？

填表示例：

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02

疫情防控重點物資保障生産企業單價500萬以上設備一次性扣除

甲公司為疫情防控重點物資保障生産企業，2020年3月購入一台生産設備作為固定資産管理，價值600萬元。該設備在會計上采用直線法進行折舊，預計使用年限為10年（稅法規定的最低折舊年限為10年），淨殘值為0。甲公司該固定資産2020年度彙算清繳時應如何填報A105080《資産折舊、攤銷及納稅調整明細表》？

政策依據：

根據《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情 防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）等規定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對疫情防控重點保障物資生産企業為擴大産能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門确定。

填表示例：

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