小趙老師（17年經濟法基礎授課經驗）手動版

城鎮土地使用稅：城鎮土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮和工礦區範圍内，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。

一、 納稅人

前述征稅範圍内使用土地的單位和個人。

城鎮土地使用稅的納稅人，根據用地者的不同情況分别确定為：

1.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。

2.擁有土地使用權的納稅人 不在土地所在地的，由代管人或實際使用人繳納。

3.土地使用權未确定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

4.土地使用權共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分别納稅。土地使用權共有的，以共有各方實際使用土地的面積占總面積的 比例，分别計算繳納城鎮土地使用 稅。

二、征稅範圍

凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍内的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮土地使用稅的征稅範圍。

公園、名勝古迹内的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

三、稅率

城鎮土地使用稅規定幅度稅額，而且每個幅度稅額的差距為20倍。

四、計稅依據和應納稅額的計算

年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）×适用稅額

計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量标準。

計稅依據具體按以下方法确定：

測定面積1.凡由省級人民政府确定的單位組織測定土地面積的，以 測定的土地面積為準。

證書面積2.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書确定的土地面積為準。

申報面積3.尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，并據以納稅，待核發土地使用證書後再作調整。

五、稅收優惠

（一）下列用地免征城鎮土地使用稅

1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

2.由國家财政部門撥付事業經費的單位自用的土地

3.宗教寺廟、公園、名勝古迹自用的土地

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

5. 直接用于農、林、牧、漁業的生産用地

6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年

7.由财政部另行規定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地

8.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地，按使用主體的身份納稅

六、征收管理

納稅義務時間

1.購置新建商品房：房屋交付使用次月

2.購置存量房地産：房産證簽發次月

3.出租、出借房産：出租、出借次月

4.出讓或轉讓方式有償取得土地使用權：受讓方從合同約定交付土地時間的次月（合 同未約定交付時間的從合同簽訂次月）

5.新征用耕地：批準征用之日起滿 1 年時開始納稅

6.新征用非耕地：批準征用次月起納稅

按年計算、分期繳納（年度稅額/12）

納稅地點

土地所在地

2022年5月28日星期六20:43 靜養于書房

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