老師，我們要核算每個項目(相當于事業部)的損益表，管理和銷售費用，主營業務收入和成本都要拆分，這些科目設置進行項目名的輔助核算有沒必要呢？暫時隻是部門輔助核算，事後要作表分攤到各項目的損益表。

首先是成本核算，按車間加産品大類歸集人工和直接制費，公共制費設置好分攤标準或原則（按什麼分攤最合理）；

其次，銷售費用按事業部歸集，研發投入如果按項目自然可以計入到各事業部，公共研發選擇合理分攤依據（比如研發工時或者研發薪酬）；

管理費用要分攤到産品銷售行數據，哪個産品大類權重如何設置需要考慮清楚（有些産品材料占比高，但批量大，管理投入未必和收入成正比）；

信用減值、資産減值，盡量按客戶分到産品類；

财務費用，涉及外銷的，優先按外銷應收餘額分攤，剩餘财務費用按收入分攤或者收入加存貨餘額分攤；

其餘收益、營業外收支、公允價值變動等按收入分攤。

上述客戶産品明細表數據做好了（與利潤表主表數據相符），按事業部的損益就可以透視得到。

上述采用分攤的報表項目，如果清楚知道屬于哪個事業部，可隻分攤給對應事業部。

謝謝老師，我們生産環節還好，不同項目事業部工藝流完全不一樣，無共用生産部門，當然産品類型也完全不一樣。

如果場所和人員分開了，可以按事業部設置賬套，事業部之間以及和總部相互通過“内部往來”核算，月末簡單合并即可得到全司報表。

我們2002年就開始按事業部制核算。現在大的公司用一個賬套下設事業部，就按我前面說的方式核算。兩種方式都不複雜。第二種方式是天然的區分，減少了公共費用分攤（總部費用可分也可不分給事業部）。

謝謝老師，在開展事業部會計核算的基礎上，如何對事業部進行經營會計核算？

經營會計核算是一種管理報表，對事業部的費用做了固定成本和變動成本的劃分。并對預算和實際進行對比分析，從而找出差距，促進管理改善。

要做好經營會計核算，一般有兩種思路，一種是對總體的産出和成本費用進行分類統計，另一種是基于日常管理對産品銷售情況、成本費用做好分類。第一種往往是核算不夠精細，隻能從成本費用做按事業部的拆分，然後根據銷售結果，對費用做固定和變動的拆分（受在制品、庫存商品影響，實際發生的費用和銷售成本中的費用不一緻），準确性不會太高。第二種則有詳細的基礎數據作為支撐，比如有每天的經營報表，對每一項費用的投入情況有做統計，因此是按照實際産出情況做的經營分析，與當月事業單元按照銷售結果計算的會計利潤之間的差異，主要是庫存變化的影響。

經營會計報表的主要構成：

1、産值為内部銷售産值（移交數量*内部定價）

2、變動成本包括：直接材料、直接人工、輔料消耗品、委外加工費、水電費、運雜費、車間間接管理人員薪酬福利、生産損壞、質量成本、運雜費、内部成本轉入、三包索賠計提、其他變動成本。

3、邊界利潤：産值-變動成本

4、固定成本：折舊費、房租及管理費、裝修攤銷、無形資産攤銷、支持部門（物流、制造公共管理、供應鍊、研發)剔除變動費用之外的費用。

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來源：金蛙财稅

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