一年”996““5 2““白加黑”的工作總算到了總結的時候，再加把勁，望眼欲穿的年終獎就要拿到手了，我欣喜若狂的計劃着買禮品孝敬爸媽，買年貨過歡樂年，買禮物送給孩子，但是，等等，為什麼我的年終獎發的比同事莉莉多，扣掉個人所得稅後拿到手的反而比莉莉少。

财務人員，請你給我個說法吧！

”全年一次性資金的個人所得稅計算是有臨界區間的，會存在年終獎”多發少得“的情況，而且根據選擇繳納方式的不同，繳納稅款的多少也有很大的區别。今天，我來好好給你講透徹。“

采用不并入當年綜合所得方法計算的比較

以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，從下表中确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

臨界區間在稅率表每個區間上限數×12附近（不含本數）

年終獎需注意稅率變檔區間

臨界區間

具體數值

多一元區間變化多交稅款

3.6萬元附近

36000-38566.67

2310.10-2566.67

14.4萬元附近

144000-160500

13200.20-16500

30萬元附近

300000-318333.33

13750.25-18333.33

42萬元附近

420000-447500

19250.30-27500

66萬元附近

660000-706538.46

30250.35-46538.46

96萬元附近

960000-1120000

88000.45-160000

按照網絡采集案例分析如下：

“2019年12月某公司發年終獎，發給甲144000元；發給乙144001元，比甲多發1元；發給丙160500元，比甲多發16500元；假設該公司選擇不并入當年綜合所得單獨計算納稅。

甲：

第一步，144000除以12=12000元；

第二步，找稅率表，确定稅率為10%，速算扣除數為210元；

第三步，計算應納稅額＝全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數=144000×10%-210=14190元；

第四步，代扣代繳稅款後甲實際到手144000-14190=129810元。

乙：

第一步，144001除以12=12000.08元；

第二步，找稅率表，确定稅率為20%，速算扣除數為1410元；

第三步，計算應納稅額=144001×20%-1410=27390.2元；

第四步，代扣代繳稅款後乙實際到手144001-27390.2=116610.8元。

丙：

第一步，160500除以12=13375.00元；

第二步，找稅率表，确定稅率為20%，速算扣除數為1410元；

第三步，計算應納稅額＝160500×20%-1410=30690元；

第四步，代扣代繳稅款後丙實際到手160500-30690=129810元。

通過比較可以看出，雖然乙比甲多發1元年終獎，但扣稅後拿到手的獎金反而比甲少拿13199.2元(116610.8-129810)；雖然丙比甲多發16500元，但扣稅後拿到手的獎金和甲一樣多，均為129810元，多發的16500元相當于是給稅局發“獎金”了。這就是所謂年終獎的“臨界區間”。”

采用并入當年工資所得方法計算的比較

李四2019年每月平均發放工資6000元，允許扣除的社保等專項扣除費用500元、每月專項附加扣除3000元；2020年1月份取得全年一次性獎金36000元，沒有勞務報酬等其他綜合所得收入。

以上内容歡迎評論交流

1. 李四選擇将全年一次性獎金不并入當年度綜合所得，2019綜合所得個稅應稅收入如下：

6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0，

綜合所得不繳納個稅。

全年一次性獎金應繳納個稅：36000÷12=3000元，對應全年一次性獎金個稅稅率3%，因此應繳納個稅為：36000×3%=1080元。

然而！！就在發放年終獎的前一天，李四因為工作出色，老闆決定給李四增加年終獎，由原來的36000元提高至36001元！

加了年終獎後，按照單獨計算繳納個稅的方式，全年一次性獎金應繳納個稅：

36001÷12≈3000.08元>3000，

對應全年一次性獎金個稅稅率10%，

因此，應繳納個稅為：36001×10%-210=3390.1元。

獎金增加了1元，李四到手的年終獎卻直接少了2310.1元！

2.如果選擇将全年一次性獎金并入當年度綜合所得計算繳納個稅，則李四2019綜合所得個稅應稅收入如下：

獎金為36000的情況下：

（6000×12 36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元

其綜合所得應繳納個稅：6000×3%=180元

獎金為36001的情況下：

（6000×12 36001）－5000×12－500×12－3000×12=6001元

其綜合所得應繳納個稅：6001×3%=180.03元

使用這種計算方法個稅僅僅增加0.03元！能夠有效避免“年終獎1元陷阱”，使這一塊錢不再燙手。

合理利用“全年一次性獎金”的稅收優惠政策，需要注意以下事項:

1.納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在一個納稅年度内，對每一個納稅人，該計稅辦法隻允許采用一次。

2.納稅人及扣繳義務人，2019年1月1日-2021年12月31日期間，選擇按“全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額找稅率和速算扣除數”計算應納稅額的，獎金發放金額如在上述6個臨界區間範圍内，将出現“多發少得”的情形。

3.納稅人及扣繳義務人，2019年1月1日-2021年12月31日期間，在每月正常工資小于稅前扣除各項目合計數值下，将全年一次性獎金計入當年度綜合所得計算繳納個稅更合适。 來源：廈門稅務，稅東家

*本文由久思财稅思思老師整理編輯.

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