一年一度的所得稅彙算清繳期又要來了，很多财務人員賬上還有很多計提的費用，那麼這些計提的費用所得稅前可不可以扣除呢，下面我們一起來聊聊。

一、當年計提的工資。根據（國家稅務總局公告2015年第34号）第2條規定，企業年度彙算清繳結束前，企業在年度彙算清繳結束前向員工實際支付的彙繳年度人的工資薪金，在彙繳年度按規扣除。

也就是說你在彙算清繳期結束前計提的上一年度的工資薪金已經實際發放了的，是可以在彙算年度扣除的，如果沒有實際發就不能在所得稅前扣除。

二、企業提取單位實際支付的相關補充保險。根據《财政部國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》，自2008年1月1日起，企業根據有關政策規定，對本職企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費，補充醫療保險費，分别在不超過職工工資總額5%的标準内部分，在計算應納稅所得額中扣除，超過部分不予扣除。

這個政策有兩層意思，第一，企業為職工提取繳納的補充養老保險，補充醫療保險，必須是在職工工資總額的5%以内，不能超過這個限額，超過這個限額的部分是不可以扣除的。第二，如果企業在彙算年度清繳結束之前，計提的彙算年度的補充養老保險和補充醫療保險在彙算清繳期内還未實際支付的，是不可以在彙算年度扣除。

三、企業根據公司财務制度為職工提取的離職補償費。根據（稅總函【2015】299号），企業根據公司财務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業所得彙算清繳時，對當年度預提費用科目發生額進行納稅調整，待職工從企業離職并實際領取離職補償費後，企業可按規定進行稅前補扣除。

這個政策的意思是，第一，企業預提的職工離職補償費，如果當年計提，當年職工離職且當年進行補償的，這筆費用是可以在彙算年度稅前扣除的；第二，如果當年計提離職補償，職工沒有離職也沒有實際支付離職補償，那麼這筆費用是不可以在所得稅前扣除的；第三，如果當年計提，當年職工離職，但當年沒有支付離職補償，也是不可以在彙算年度所得稅前扣除的，而是在實際支付離職補償費年度所得稅前扣除。

四、企業計提職工教育經費，根據《企業所得稅實施條例》第42條規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過扣除标準部分（8%），準于扣除；超過部分在以後納稅年度結轉扣除。

這個政策有需要兩點需要注意，第一、計提基數，計提基數是以上一年度實際發放職工工資總額為基數，按年一次性計提或者是按月逐月計提。第二，如果企業當年實際發生的職工教育經費超過扣除标準，超過部分可以結轉到下一年度進行扣除。

五、企業計提的工會經費。根據企業所得稅法實施條例，第41條規定。企業撥繳的職工工會經費不超過工資，薪金總額2%的部分終于扣除。

這個政策需要注意，第一，合法有效的憑證：工會組織開具的工會經費收入專用收據，委托稅務機關代收工會經費的合法有效的工會經費憑證；第二，工會經費必須是在彙算年度實際繳納的，如果彙算年度隻是計提沒有實際撥付或繳納的，是不可以在彙算年度所得稅前扣除的。

六、公司購進貨物當年已售出，但由于當年未取的發票。憑入庫單合同及付款單據入賬。後由于不可抗拒因素，不能取得發票，成本如何扣除？

根據（國家稅務總局公告2018第28号的規定），自2018年7月1日起，應該取得發票作為稅前扣除憑證，因為對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照，被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法取得發票的，憑相關資料證實支出真實性後相應支出可以稅前扣除。

企業購進的貨物當年售出，購進時未取得發票，如果采用非現金方式交易，憑合同、付款憑證、對方注銷證明，是可以稅前扣除的；如果采用現金方式交易，則不可以在稅前扣除。

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!