根據《财政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第12号），2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。個體工商戶不區分征收方式，均可享受。

為方便您準确享受相關政策，小百梳理了以下知識點，讓我們一起來看看吧～

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，适用個人所得稅“經營所得”的範圍包括：

1

個體工商戶從事生産、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合夥企業的個人合夥人來源于境内注冊的個人獨資企業、合夥企業生産、經營的所得；

2

個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

3

個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；

4

個人從事其他生産、經營活動取得的所得。

需要注意的是，本項新政的主體僅包括個體工商戶，并非适用個人所得稅“經營所得”計稅方式的全部納稅人。

情形一：沒有享受其它稅收優惠政策

1

應納稅所得額不超過100萬元的

減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額×适用稅率-速算扣除數)×(1-50%)

2

應納稅所得額超過100萬元的

減免稅額=（100萬元×适用稅率-速算扣除數)×(1-50%)

情形二：同時享受減半征收所得稅政策和其他稅收優惠政策

1

應納稅所得額不超過100萬元的

減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額×适用稅率-速算扣除數-其他政策減免稅額)×(1-50%)

2

應納稅所得額超過100萬元的

減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×(1-50%)

情形三：多處取得經營所得

若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度彙總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

例：納稅人李某是同時經營了A店和B店的個體工商戶業主，其應納稅所得額分别為50萬元和80萬元，李某在年度彙總納稅申報時，應将兩處應納稅所得額合并，視為一處所得計算稅收優惠。那麼李某可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為100萬元。

以在自然人電子稅務局（扣繳端）辦理預繳申報為例，具體操作如下：

步驟一：

登錄後，點擊上方【經營所得】進入申報界面。點擊左側【預繳納稅申報】進入界面。如實填報經營情況數據。點擊下方對應投資者的姓名，進入預繳申報編輯頁面。

步驟二：

點擊“十三、減免稅額”右側的圖标進入減免扣除明細界面，選擇“減免事項”選擇下拉框為“個體工商戶減半征收經營所得個人所得稅”，點擊【确定】返回預繳納稅申報主界面，點擊【确認】完成申報表的填報。

注意：在預繳申報編輯頁面，如果不填報“十三、減免稅額”而直接點擊了确定，系統會提示不通過且阻斷操作。

步驟三：

最後，查看減免稅額是否正确，點擊“提交申報”報送申報表，就完成個人所得稅經營所得申報了。

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