留抵退稅如何做賬？如何申報？财政部明确啦！我們一起來看看。

01留抵退稅，如何做賬？财政部剛剛明确！

具體怎麼做呢？

1、納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額。

借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

2、在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額

借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

3、納稅人将已退還的留抵退稅款項繳回并繼續按規定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額

借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目

同時

借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上所述，收到退稅應該相應減少你可抵扣的進項稅額，而非計入營業外收入。

那麼，留抵退稅的新政策如何理解呢？現在一起回顧下要點吧！

02留抵退稅後會導緻多繳城建稅及附加嗎？

最近很多納稅人有個疑惑：留抵稅額退了，之後如果要繳增值稅，也得交城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。那是不是留抵退稅會導緻多繳城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加呢？

稅務局答複：留抵退稅，不會導緻多繳城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

政策依據：

為避免增加留抵退稅企業負擔，《财政部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（财稅〔2018〕80号）規定：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。2021年9月施行的《中華人民共和國城市維護建設稅法》還将現行規定上升為法律，明确從城市維護建設稅的計稅依據扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

►例1：

A企業是一家微型企業，2022年4月份申請退還增值稅存量和增量留抵稅額10萬元。2022年5月該企業申報繳納增值稅5萬元，可從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加計稅（征）依據中扣除已退還的增值稅稅額5萬元，扣除後本期城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加計稅（征）依據為0（5萬-5萬）元，尚有5萬（10萬-5萬）元可以在以後抵減城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加計稅（征）依據。

►例2：

B企業是一家小型企業，2022年4月份申請退還增值稅增量留抵稅額10萬元。2022年5月該企業申報繳納增值稅15萬元，可從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加計稅（征）依據中扣除已退還的增值稅稅額10萬元，扣除後本期城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加計稅（征）依據為5萬（15萬-10萬）元。

光有栗子還不行呀，來看看申報的時候如何扣除吧。

► 1、打開增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）（附加稅費情況表）。

► 2、确認“當期新增可用于扣除的留抵退稅額”是否為上期申請的留抵稅額（小編選取的企業，4月申請的留抵稅額為388407.55元，5月需繳100000元增值稅，以上數據均為系統自動帶出）

►3、 确認“留抵退稅本期扣除額”（第4欄次）、“本期應補（退）稅（費）額”是否正确（數據均為系統自動帶出），其中未扣除完的留抵稅額會結轉下期，可查看“結轉下期可用于扣除的留抵退稅額”。

溫馨提示：簡易征收需繳納增值稅時，城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中不得扣除退還的增值稅稅額。

其實，隻要增值稅其他申報表已經填寫準确，在申報城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加時，相關數據已預填好，隻需大家确認數據即可，十分的便捷，不會給您增加任何的負擔。

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