增值稅和消費稅的一般計稅依據?增值稅應納稅額的計算，我來為大家講解一下關于增值稅和消費稅的一般計稅依據?跟着小編一起來看一看吧!

增值稅和消費稅的一般計稅依據

增值稅應納稅額的計算

一般計稅方法：當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣進項稅額

當期銷項稅額=不含稅銷售額*适用稅率

=含稅銷售額除以（1 征收率）*适用稅率

【備注】當期銷項稅額<當期進項稅額時，不足部分可結轉下期抵扣>

簡易計稅方法：應納稅額=不含稅銷售額*征收率

=含稅銷售額除以（1 征收率）*征收率

【備注】不得抵扣進項稅額

進口貨物：1 若進口貨物不得征收消費稅：組成計稅價格=關稅完稅價格 關稅

2 若進口貨物征收消費稅：組成計稅價格=關稅完稅價格 關稅 消費稅

【備注】不允許抵扣發生在境外的任何稅金

消費稅稅目及計稅形式

煙 ：包括卷煙，雪茄煙，煙絲

【備注】煙葉不征收消費稅

酒：1 包括白酒，黃酒，啤酒和其他酒

2 對以黃酒為生産的配制或者泡制酒，按其他酒征收消費稅

3 調味料酒，酒精不征收消費稅

高檔化妝品：1 包括高檔美容，修飾類化妝品，高檔護膚類化妝品和成套化妝品

2 舞台，戲劇，影視演員化妝用的上妝油，卸妝油，油彩，不屬于被稅目的征收範圍

鞭炮，焰火：1 包括各種鞭炮，焰火

2 體育上用的發令紙，鞭炮藥引線，不征收消費稅

成品油：包括汽油，柴油，石腦油，溶劑油，航空煤油，潤滑油，燃料油

摩托車：1 包括氣缸容量為250毫升的摩托車和氣缸容量在250毫升（不含）以上的摩托車兩種

2 對最大設計車速不超過50公裡/小時，發動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費稅

小汽車：1 包括各類乘用車，中輕型商用客車和超豪華小汽車

2 不征收消費稅：電動汽車，沙灘車，雪地車，卡丁車，高爾夫車

企業購進貨車或廂式貨車改裝生産的商務車，衛星通訊車等專用汽車，不征收消費稅

貴重首飾及珠寶玉石：1 包括各類金銀首飾，鉑金首飾，鑽石及鑽石飾品，其他貴重首飾和珠寶玉石

2 對寶石柸應按規定征收消費稅

高爾夫球及球具：包括高爾夫球，高爾夫球杆及高爾夫球包（袋），高爾夫球杆的杆頭，杆身和握把

高檔手表：包括每隻銷售價格（不含增值稅）>=10000元的各類手表

遊艇：包括8米<=艇身長度<=90米，内置發動機，可在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇

木制一次性筷子：包括各種規格的木制一次性筷子和未經打磨，倒角的木制一次性筷子

實木地闆：包括各類規格的實木地闆，實木指接地闆，實木複合地闆及用于裝飾牆壁，天棚的側端面為榫，槽的實木裝飾以及未經塗飾的素闆

電池：1 包括原電池，蓄電池，燃料電池，太陽能電池和其他電池

2 對于無汞原電池，金屬氫化物鎳蓄電池，锂原電池，锂離子蓄電池，太陽能電池，燃料電池，全釩液流電池免征消費稅

塗料：對施工狀态下揮發性有機物含量<=420克/升的塗料免征消費稅

消費稅稅率形式

比例稅率（從價計征）：多數應稅消費品

定額稅率（從量計征）：黃酒，啤酒，成品油

比例稅率 定額稅率（複合計征）：卷煙，白酒

消費稅納稅環節

一般應稅消費品：生産銷售（委托加工，進口）

金銀首飾，鑽石及鑽石飾品，鉑金首飾：零售

卷煙：生産銷售（委托加工，進口） 批發

超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價>=130萬元）：生産銷售（委托加工，進口） 零售

生産和委托加工收回應稅消費品後征稅時點

生産：

直接銷售：銷售時納稅

自産自用：1 用于連續生産應稅消費品的，移送使用時不納稅，生成最終産品并銷售時才須納稅

2 用于其他方面的，于移送使用時納稅。具體是指納稅人将自産的應稅消費品用于生産費應稅消費品，在建工程，管理部門，非生産機構，提供勞務，饋贈，贊助，集資，廣告，樣品，職工福利，獎勵等方面

委托加工：

不高于受托方的計稅價格出售（直接出售）：不納稅

高于受托方的計稅價格出售（非直接出售）：出售時納稅，同時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅

連續生産應稅消費品：生成最終産品并銷售時納稅，委托加工環節所納稅款準予按規定扣除

消費稅應納稅額的計算

不同計征方式下消費稅應納稅額的計算

從價計征

應納稅額=銷售額（組成計稅價格）*比例稅率

銷售額：向購買方收取的全部價款和價外費用

組成計稅價格：

自産自用：組成計稅價格=（成本 利潤）÷（1-消費稅比例稅率）

委托加工：組成計稅價格=（材料成本 加工費）÷（1-消費稅比例稅率）

進口：組成計稅價格=（關稅完稅價格 關稅）÷（1-消費稅比例稅率）

從量計征：

應納稅額=銷售數量*定額稅率

銷售數量：

直接銷售：應稅消費品的銷售數量

自産自用：應稅消費品的移送使用數量

委托加工：納稅人收回的應稅消費品數量

複合計征

應納稅額=銷售額（組成計稅價格）*比例稅率 銷售數量*定額稅率

銷售額 銷售數量：結合從價計征與從量計征兩種計稅依據确定

包裝物押金與以舊換新的稅務處理

包裝物押金的稅務處理

關于包裝物押金，增值稅和消費稅的處理方式基本一緻（啤酒，黃酒，成品油除外），具體稅務處理方式如下：

以舊換新的稅務處理

關于以舊換新，增值稅和消費稅的處理方式基本相同，需要關注的是一般貨物與金銀首飾的銷售額的确定，具體規定如下：

1 一般貨物按新貨物的同期銷售價格确定銷售額（不得扣減貨物的收購價格，即全額計稅）

2 金銀首飾按銷售方實際取得的不含增值稅的全部價款确定銷售額（扣減舊首飾收購價格，即差額計稅）

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