因一般納稅人申報較為複雜，内容也比較多，繼續給大家補充。

話不多說，咱們緊接着來看「常見業務申報解析」中的第4、5、6種情況：

其實這個業務，當你了解銷售自己使用過的固定資産的涉稅核算，你就明白該怎樣申報了。

如果按規定抵扣過進項稅的固定資産實現銷售時，或者如果取得時候可以抵扣進項稅，但是是由于企業自身原因未抵扣，那麼也按照适用稅率計稅，這裡的适用稅率就是13%。

如果是因為政策原因或者納稅人身份原因，在取得固定資産時候都沒有抵扣過進項稅，日後銷售自己使用過的固定資産時，可以按簡易辦法征稅。

當然，如果按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的情況都隻能開具增值稅普通發票，不得開具專票。

但是，如果放棄免稅，按簡易辦法3%繳納增值稅，可開具增值稅專用發票。

該怎麼理解呢？咱們直接來看案例：

【案例解析5】有小翅有限公司銷售自己使用過的固定資産，該固定資産原值20萬，累計折舊17.46萬，處置變賣收入1.8萬。開具一張含稅價18000的增值稅普通發票，稅率欄為3%。

首先，咱們來看賬務處理是怎麼做的：

有小翅有限公司因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨币性資産交換、債務重組等處置固定資産，其會計處理一般經過以下幾個步驟：

第一，固定資産轉入清理

借：固定資産清理 25400

累計折舊 174600

貸：固定資産 200000

第二，出售收入

借：銀行存款 18000

貸：固定資産清理 17475.73

應交稅費-簡易計稅 524.27

第三、清理淨損益的處理

因出售、轉讓等原因産生的固定資産處置利得或損失應計入資産處置損益科目。

因已喪失使用功能或因自然災害發生的毀損等原因而報廢清理産生的利得或損失應計入營業外或營業外支出。

借：資産處置損益 7924.27

貸：固定資産清理 7924.27

第四、減免稅部分

借：應交稅費-簡易計稅 174.76

貸：其他收益 174.76

第五、繳納稅款

借：應交稅費-簡易計稅 349.51（=18000/1.03*0.02）

貸：銀行存款 349.51

1、填寫申報表

填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發票，填寫到開具其他發票第11欄。

2、填寫增值稅減免稅申報明細表

這裡的減稅性質名稱選擇的是财稅[2014]57号，抵減稅額為174.76，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為（18000/1.03）*0.01=174.76

3、填寫主表，将174.76同時填寫入主表的第23行

這裡翅兒得說一下，其中23行，應納稅額減征額要填寫優惠金額。

增值稅免稅，也就是說某項應稅行為，本身屬于應稅範圍。但是因為國家政策扶持，銷售環節不征收增值稅。

沒有銷項稅，那對應的進項稅額就不能抵扣，如果做了抵扣，需要做進項轉出處理。

如果你當期有免稅收入，你進項稅卻沒有轉出的填寫，這點會引起稅務指标異常預警。

免稅的項目還是比較多的，你如果想了解目前自己的行業或者自己的應稅行為是否有免稅政策，可以直接看看減免稅代碼，這個裡面還是特别全的。

文章裡的圖可能比較小，如果你想要了解更多的減免稅政策，可以添加下方翅兒私人微信我給你發一個總局定期更新的減免稅優惠明細表。

國家也會經常根據經濟情況發布一些新政策，比如财稅2022年第1号，就有免稅的政策。

咱們來看一下免稅項目該如何填報哈。不過填報之前大家最好了解一下這個政策：

國家稅務總局關于明确二手車經銷等若幹增值稅征管問題的公告國家稅務總局公告2020年第9号第七條規定：

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，《增值稅減免稅申報明細表》“二、免稅項目”第4欄“免稅銷售額對應的進項稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。自發布之日起施行。

也就是對應申報表的這個地方：

【案例解析6】有小翅有限公司（一般納稅人）屬于農産品免稅企業，2022年2月取得銷售收入10萬，未開具發票。

首先，附表一填寫第四版塊。具體是第19欄免稅項目“服務、不動産和無形資産”未開具發票欄次。

其次，增值稅減免稅申報明細表

最後，主表數據自動帶出

第9行，明細行業填寫10萬元即可，類似的比如最近新政策公布出來的，提供公共交通運輸服務免征增值稅；

還有提供社區養老、保育服務、家政服務等等，以及銷售肉奶蛋這些産品，取得收入免征增值稅，我們就在免稅這裡填寫。

這裡翅兒提醒一下：注意了！咱們是抵減，不是抵扣。

稅收裡的“抵減”就是指抵減應納稅額，而抵扣就是一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産或者不動産，支付或者負擔的增值稅額可以從銷項稅額中抵扣掉。

一個最常見的抵減就是我們納稅人購買稅控專用設備及其服務費，按規定取得合法憑證就可以全額抵減增值稅，如果當期沒有這麼多增值稅，還可以結轉到下期繼續抵減。

咱們來看一下稅額抵減業務的填報案例：

【案例解析7】有小翅有限公司（一般納稅人）本月産生銷項稅額1200元，進項稅額850元。另外，本月支付稅控盤維護費用280元，同時收到該筆費用的專用發票。次月該如何申報本月增值稅？

由于稅控專用設備及其服務費可以全額抵減，所以需要：

1、先填寫《增值稅減免稅申報明細表》

選擇減免性質名稱：财稅[2012]15号 财政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。

2、再填寫《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。

3、填寫主表第23行，填寫280。

針對這筆抵減的稅控盤維護費，賬務處理：

繳納服務費時

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

實際抵減同時：

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費用 280

好了，一般納稅人申報業務确實比較繁雜，需要咱們财會小夥伴注意的事項太多了。

關于一般納稅人申報的内容雖長，但也可能還是隻說出了部分。

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