最近在群裡有許多财務詢問在商場設立專櫃銷售的一些事項。租賃櫃台的有一般納稅人，有小規模納稅人，有的是個體戶，有的是品牌企業。但他們都遇到同樣的問題，就是商場扣點如何賬務和稅務處理、有什麼稅務風險？

個體應當申報個人所得稅

一、網友MSSSS：1.公司在商場設立銷售專櫃，每月繳納固定金額5000元的入場費，但是商場不給開具發票，該部分費用如何入賬？如果沒有發票，該入場費能不能稅前抵扣。

2.公司按銷售額固定比例20%支付給商場作為扣點，商場按扣除扣點後的金額回款，但是對于該部分扣點不給開具發票。

1）如果公司按包含扣點全額開票，該部分扣點費用如何入賬？能否稅前扣除。

2）如果公司按扣除扣點後的金額開票，是否有偷逃稅款的風險。而且商場對于該部分收入是如何進行賬務處理和繳納稅款的。

二、網友HBBBB：我司是一貿易公司,在很多商場都有專櫃,在和商場簽訂合同時雙方有約定,月最低銷售額是40000元,商場扣點(抽取的利潤)30%,以月銷售額為基數,若本月銷售額未達到最低銷售額的以最低銷售額為基數來确定.如本月實際銷售額為10000元,商場點是40000*30%=12000元,

本公司存貨減少了,沒有收入的同時,還欠商場12000-10000=2000元,我該如何進行帳務處理?

三、網友AAAA:我們公司把商品給商場代銷，商場直接把扣點在發票金額上減去，扣點是24%，現在我們的銷售額是56341元，商場讓我們開42819.16的票過去，請問分錄給怎麼做？

針對網友MSSSS（1）由于商場每月收取固定金額5000元的入場費，該費用相當于櫃台租賃費，商場應向你公司開具發票，你公司作為銷售費用在稅前扣除。針對（2）需要根據與商場的具體約定，銷售有商場開具發票給消費者，商場統一收款，然後将扣除20%的返點的貨款返給公司。公司按照返回金額開具發票給商場。那麼此行為相當于代銷。公司并未因返點涉及稅務風險。而商場按照銷售給消費者開票并申報，收取的返點相當于利潤。

針對網友HBBBB:根據合同約定，明确了雙方的權利義務，确認了收取對價的權利，該合同具有商業實質，由于商場收取的保基數的扣點，收取款項相當于服務費，屬于商場兼營行為，商場收取30%扣點商場應向貿易公司開具發票，銷售公司作為銷售費用。銷售貨物部分貿易公司開具發票給商場，這樣增值稅鍊條不至于中斷。

針對網友三：如果扣點沒在發票中體現，直接按開票金額42819.16做帳就可以了。

借：應收賬款--商場 42819.16

貸：主營業務收入 37893.06（42819.16/1.13）

貸：應交稅金--增值稅（銷項稅額）4926.10

如果發票按56341元開，

根據發票入帳時

借：應收賬款--商場 56341

貸：主營業務收入 49859.29（56341/1.13）

貸：應交稅金--增值稅（銷項稅額）6481.71

（2）收回貨款，并扣除24%代銷費用

借：銀行存款 42819.16

借：銷售費用--代銷費 13521.84（這部分費用商場應該開具發票給公司）

貸：應收賬款--商場 56341

另外扣點費還可以采取銷售折扣、現金折扣、經辦人傭金等形式。

以上讨論的方法是否正确、利用你超強大腦，分析一下，那個處理有問題，有稅務風險嗎？

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