12月22日，國務院公開《關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（下稱《暫行辦法》）。

《暫行辦法》明确子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除的标準。

較此前的征求意見稿，該份文件在子女教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除都進行了調整。比如，大病扣除限額或将提高2萬元/年，直轄市、省會（首府）城市等地住房租金扣除标準均有所上調。

按照個稅法第七次大修後規定的時間表，個稅專項附加扣除将于2019年1月1日正式實施。

每項能扣除多少錢？

子女教育：每個子女每月1000元的标準定額扣除

納稅人的子女接受全日制學曆教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的标準定額扣除。其中，學前教育為年滿3歲至小學入學前；學曆教育覆蓋小學到博士研究生。

父母可以選擇由其中一方按扣除标準的100%扣除，也可以選擇由雙方分别按扣除标準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度内不能變更。

圖：央視

繼續教育：學曆（學位）繼續教育每月400元定額扣除

納稅人在中國境内接受學曆（學位）繼續教育的支出，在學曆（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學曆（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。

納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

圖：央視

大病醫療：個人負擔超過1.5萬元的部分每年限額8萬元

在一個納稅年度内，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷後個人負擔（指醫保目錄範圍内的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度彙算清繳時，在80000元限額内據實扣除。

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，按上述規定分别計算扣除額。

圖：央視

首套房貸款利息：每月1000元的标準定額扣除

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境内住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的标準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

納稅人隻能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度内不能變更。

夫妻雙方婚前分别購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除标準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分别按扣除标準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度内不能變更。

值得注意的是，按照每月1000元标準定額扣除，并不是意味着直接在個稅中減免1000元。

何為專項附加扣除是指，在計算綜合所得應納稅額時，除了起征點和“三險一金”等專項扣除外，還允許額外扣除的項目。”

舉例來說，住房貸款扣除1000，不是減少1000的稅，而是在5000起征點上再提高1000。

假設邱先生在廣州購買一套100平方米，均價2萬元的首套房計算，按照目前的基準利率，貸款30年需要支付的利息款超過127萬元，平均每月需支付利息3541元。

邱先生月工資為2萬元，在不考慮“三險一金”情況下，今年10月1日以後取得工資，按每月5000元基本減除費用标準和調整後的稅率表計算，應繳納個稅1590元。

但由于邱先生買的是首套住房，在明年1月1日之後，可享受每月5000元基本減除，以及每月1000元的房貸定額扣除，應繳納個稅為1390元。

也就是說，邱先生每個月的個稅将可以少交200元。

圖：央視

住房租金：最高每月定額扣除1500元

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下标準定額扣除：

直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院确定的其他城市，扣除标準為每月1500元；

除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除标準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除标準為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

圖：央視

贍養老人：獨生子女每月按2000元的标準定額扣除

納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下标準定額扣除：

納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的标準定額扣除；

納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。

所稱被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

圖：央視

按照上述标準，能省多少錢？

月薪萬元個稅或為0

先來看計算公式：應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法确定的其他扣除。

舉個例子，已婚人士小李（獨生子女）在北京上班，月收入1萬元，“三險一金”專項扣除為2000元，每月房租4000元，有一子女上小學，同時父母已經60多歲。

起征點為3500元的情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳納345元個稅；

起征點為5000元的情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個稅。

有了專項附加扣除以後，小李至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、贍養老人2000元扣除，所以，個稅=(10000-5000-2000-1500-1000-2000)×3%=0元。

也就是，雖然小李沒享受繼續教育、大病醫療、首套房貸款利息三項專項附加扣除，但其子女教育、住房租金、贍養老人專項附加扣除後，月薪萬元，每月交稅可能為0了，即使工資漲到11500元也可能是零繳稅。

新個稅法實施後不同收入人群減稅情況（未包括專項附加扣除）。中新網制圖

與征求意見稿相比，有啥變化？

大病扣除限額将提高2萬元/年

對比10月20日财政部、國稅總局對外發布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》，該份文件在子女教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除都進行了調整。

比如：

大病醫療的扣除限額從6萬元/年，提高到8萬元/年；

住房租金扣除标準中，直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院确定的其他城市，扣除标準從原來的1200元/月，上調至1500元/月；

對于市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除标準從1000元/月，提高到了1100元/月。

不僅是扣除标準，扣除範圍和方式也有所變化。

0-3歲教育未納入扣除範圍

在此前發布的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》征求意見稿中，0-3歲的嬰幼兒撫養未被列入個人所得稅的專項附加扣除中。

據南都記者了解，多位專家随即提交了有關建議，建議财政部和國稅總局将0-3歲嬰幼兒撫養也納入個稅扣減。

但據《暫行辦法》，0-3歲嬰幼兒撫養仍未納入專項附加扣除中。一位了解情況的人口問題研究專家向南都記者确認了這點，表示以後再推進。

在省會城市租房

月工資9500或将繳納個稅0元

根據《暫行辦法》，南都記者計算發現，對于貸款買房個人來說，月工資不超過9000元的話未來繳納個稅或為0元；對于在省會城市租房的個人來說，這一限額或可提升至9500元。

假設某人有一個正在接受義務教育的孩子，貸款買了首套房，父母大于60歲，扣除“三險一金”後的月薪為9000元。

今年10月1日之前每月要繳納個稅545元；今年10月1日之後每月要繳納個稅190元；2019年1月1日之後若再扣除首套房貸專項（1000元）、子女教育支出（1000元）、贍養老人支出專項（2000元）則實應扣稅額度為5000元，每月要繳納個稅為0元。

若上述人士未貸款買房，而是選擇在北上廣等直轄市、省會城市租房，假設他扣除“三險一金”後的月薪為9500元，2019年1月1日之後除扣除子女教育支出（1000元）、贍養老人支出專項（2000元）外，還可扣除住房租金1500/月，這樣實應扣稅額度仍為5000元，每月要繳納個稅為0元。

×××

需要注意的是，首次享受個稅專項附加扣除時，個人需填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發放工資時，比照“三險一金”扣除模式為大家辦理專項附加扣除。

《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》中規定——

納稅人将需要享受的專項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應欄次。

填報要素完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當受理；填報要素不完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當及時告知納稅人補正或重新填報。

納稅人應當将《扣除信息表》及相關留存備查資料，自法定彙算清繳期結束後保存五年。

這個信息表什麼樣？應該怎麼填？國家稅務總局已發布表格樣式和填表說明，從明年1月1日起，這個表格事關您能享受的稅收扣除額度，事關每一個人的最終收入一定要看仔細——

就是這個表格，明年開始幾乎每個工薪族都需要填寫↑

《個人所得稅專項附加扣除信息表》填表說明

一、填表須知

本表根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》等法律法規有關規定制定。

（一）納稅人按享受的專項附加扣除情況填報對應欄次；納稅人不享受的項目，無需填報。納稅人未填報的項目，默認為不享受。

（二）較上次報送信息是否發生變化：納稅人填報本表時，對各專項附加扣除，首次報送的，在“首次報送”前的框内劃“√”。繼續報送本表且無變化的，在“無變化”前的框内劃“√”；發生變化的，在“有變化”前的框内劃“√”，并填寫發生變化的扣除項目信息。

（三）身份證件号碼應從左向右頂格填寫，位數不滿18位的，需在空白格處劃“/”。

（四）如各類扣除項目的表格篇幅不夠，可另附多張《個人所得稅專項附加扣除信息表》。

二、适用範圍

（一）本表适用于享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人六項專項附加扣除的自然人納稅人填寫。選擇在工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅時享受的，納稅人填寫後報送至扣繳義務人；選擇在年度彙算清繳申報時享受專項附加扣除的，納稅人填寫後報送至稅務機關。

（二）納稅人首次填報專項附加扣除信息時，應将本人所涉及的專項附加扣除信息表内各信息項填寫完整。納稅人相關信息發生變化的，應及時更新此表相關信息項，并報送至扣繳義務人或稅務機關。

納稅人在以後納稅年度繼續申報扣除的，應對扣除事項有無變化進行确認。

三、各欄填寫說明

（一）表頭項目

填報日期：納稅人填寫本表時的日期。

扣除年度：填寫納稅人享受專項附加扣除的所屬年度。

納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。

納稅人識别号：納稅人有中國居民身份證的，填寫公民身份号碼；沒有公民身份号碼的，填寫稅務機關賦予的納稅人識别号。

（二）表内基礎信息欄

納稅人信息：填寫納稅人有效的手機号碼、電子郵箱、聯系地址。其中，手機号碼為必填項。

納稅人配偶信息：納稅人有配偶的填寫本欄，沒有配偶的則不填。具體填寫納稅人配偶的姓名、有效身份證件名稱及号碼。

（三）表内各欄

1、子女教育

子女姓名、身份證件類型及号碼：填寫納稅人子女的姓名、有效身份證件名稱及号碼。

出生日期：填寫納稅人子女的出生日期，具體到年月日。

當前受教育階段：選擇納稅人子女當前的受教育階段。區分“學前教育階段、義務教育、高中階段教育、高等教育”四種情形，在對應框内打“√”。

當前受教育階段起始時間：填寫納稅人子女處于當前受教育階段的起始時間，具體到年月。

當前受教育階段結束時間：納稅人子女當前受教育階段的結束時間或預計結束的時間，具體到年月。

子女教育終止時間：填寫納稅人子女不再接受符合子女教育扣除條件的學曆教育的時間，具體到年月。

就讀國家（或地區）、就讀學校：填寫納稅人子女就讀的國家或地區名稱、學校名稱。

本人扣除比例：選擇可扣除額度的分攤比例，由本人全額扣除的，選擇“100%”，分攤扣除的，選“50%”，在對應框内打“√”。

2、繼續教育

當前繼續教育起始時間：填寫接受當前學曆（學位）繼續教育的起始時間，具體到年月。

當前繼續教育結束時間：填寫接受當前學曆（學位）繼續教育的結束時間，或預計結束的時間，具體到年月。

學曆（學位）繼續教育階段：區分“專科、本科、碩士研究生、博士研究生、其他”四種情形，在對應框内打“√”。

職業資格繼續教育類型：區分“技能人員、專業技術人員”兩種類型，在對應框内打“√”。證書名稱、證書編号、發證機關、發證（批準）日期：填寫納稅人取得的繼續教育職業資格證書上注明的證書名稱、證書編号、發證機關及發證（批準）日期。

3、住房貸款利息

住房坐落地址：填寫首套貸款房屋的詳細地址，具體到樓門号。

産權證号/不動産登記号/商品房買賣合同号/預售合同号：填寫首套貸款房屋的産權證、不動産登記證、商品房買賣合同或預售合同中的相應号碼。如所購買住房已取得房屋産權證的，填寫産權證号或不動産登記号；所購住房尚未取得房屋産權證的，填寫商品房買賣合同号或預售合同号。

本人是否借款人：按實際情況選擇“是”或“否”，并在對應框内打“√”。本人是借款人的情形，包括本人獨立貸款、與配偶共同貸款的情形。如果選擇“否”，則表頭位置須填寫配偶信息。

是否婚前各自首套貸款，且婚後分别扣除50%：按實際情況選擇“是”或“否”，并在對應框内打“√”。該情形是指夫妻雙方在婚前各有一套首套貸款住房，婚後選擇按夫妻雙方各50%份額扣除的情況。不填默認為“否”。

公積金貸款｜貸款合同編号：填寫公積金貸款的貸款合同編号。

商業貸款｜貸款合同編号：填寫與金融機構簽訂的住房商業貸款合同編号。

貸款期限（月）：填寫住房貸款合同上注明的貸款期限，按月填寫。

首次還款日期：填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。

貸款銀行：填寫商業貸款的銀行總行名稱。

4、住房租金

住房坐落地址：填寫納稅人租賃房屋的詳細地址，具體到樓門号。

出租方（個人）姓名、身份證件類型及号碼：租賃房屋為個人的，填寫本欄。具體填寫住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱及号碼。

出租方(單位)名稱、納稅人識别号（統一社會信用代碼）：租賃房屋為單位所有的，填寫單位法定名稱全稱及納稅人識别号（統一社會信用代碼)。

主要工作城市：填寫納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）。無任職受雇單位的，填寫其辦理彙算清繳地所在城市。

住房租賃合同編号（非必填）：填寫簽訂的住房租賃合同編号。

租賃期起、租賃期止：填寫納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協議）的，以實際租賃期限為準。

5、贍養老人

納稅人身份：區分“獨生子女、非獨生子女”兩種情形，并在對應框内打“√”。

被贍養人姓名、身份證件類型及号碼：填寫被贍養人的姓名、有效證件名稱及号碼。

被贍養人出生日期：填寫被贍養人的出生日期，具體到年月。

與納稅人關系：按被贍養人與納稅人的關系填報，區分“父親、母親、其他”三種情形，在對應框内打“√”。

共同贍養人：納稅人為非獨生子女時填寫本欄，獨生子女無須填寫。填寫與納稅人實際承擔共同贍養義務的人員信息，包括姓名、身份證件類型及号碼。

分攤方式：納稅人為非獨生子女時填寫本欄，獨生子女無須填寫。區分“平均分攤、贍養人約定分攤、被贍養人指定分攤”三種情形，并在對應框内打“√”。

本年度月扣除金額：填寫扣除年度内，按政策規定計算的納稅人每月可以享受的贍養老人專項附加扣除的金額。

6、大病醫療

患者姓名、身份證件類型及号碼：填寫享受大病醫療專項附加扣除的患者姓名、有效證件名稱及号碼。

醫藥費用總金額：填寫社會醫療保險管理信息系統記錄的與基本醫保相關的醫藥費用總金額。

個人負擔金額：填寫社會醫療保險管理信息系統記錄的基本醫保目錄範圍内扣除醫保報銷後的個人自付部分。

與納稅人關系：按患者與納稅人的關系填報，區分“本人、配偶或未成年子女”三種情形，在對應框内打“√”。

7、扣繳義務人信息

納稅人選擇由任職受雇單位辦理專項附加扣除的填寫本欄。

扣繳義務人名稱、納稅人識别号（統一社會信用代碼）：納稅人由扣繳義務人在工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅時辦理專項附加扣除的，填寫扣繳義務人名稱全稱及納稅人識别号或統一社會信用代碼。

（四）簽字（章）欄次

“聲明”欄：需由納稅人簽字。

“扣繳義務人簽章”欄：扣繳單位向稅務機關申報的，應由扣繳單位簽章，辦理申報的經辦人簽字，并填寫接收專項附加扣除信息的日期。

“代理機構簽章”欄：代理機構代為辦理納稅申報的，應填寫代理機構統一社會信用代碼，加蓋代理機構印章，代理申報的經辦人簽字，并填寫經辦人身份證件号碼。

納稅人或扣繳義務人委托專業機構代為辦理專項附加扣除的，需代理機構簽章。

“受理機關”欄：由受理機關填寫。(編輯：代文靜）

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!