我們知道高新技術企業在企業所得稅上有一定的稅收優惠，但不僅是高新技術企業，隻要是非煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地産業、租賃和商務服務、娛樂業以外的其他類型的企業，隻要有科研投入，那麼研發費用就能進行加計扣除。

1、什麼是加計扣除？

加計扣除是指按照稅法規定，在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。是不是沒看懂？

舉個例子，某企業研發産品的時候投入了100元作為研發費用，而稅法規定研發費用的75%可以作為加計扣除，那麼該公司就有175元可以作為稅前扣除。

換句話說就是，将研發費用的75%再次作為成本，抵消企業的利潤，增加企業營收。

2018年，國家稅務總局發布《财政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》。

通知規定：“企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資産的，在上述期間按照無形資産成本的175%在稅前攤銷。”

而2021年《政府工作報告》上，李克強總理指出，繼續 延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，将制造業企業加計扣除比例提高到100%。

同時，國家稅務總局2021年也發布《财政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》。

規定：“制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資産的，自2021年1月1日起，按照無形資産成本的200%在稅前攤銷。”

也就是說隻要是非特定行業的科研投入，都能以75%與100%的幅度加計扣除，鼓勵企業大力發展科研。

2、什麼是減計收入

減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生産國家非限制和禁止并符合國家和行業相關标準的産品取得的收入，減按90%計入收入總額。

2021年國家稅務總局發布《财政部等四部門關于公布《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（2021年版）》以及《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2021年版）》的公告》，規定主要可減計收入的原料。

減計收入是不是沒懂？

我們假設某企業經營某一項目的收入為100元，按規定它可以減按90%計入收入總額，也就是說公司應納稅收入為90萬，再假設如果該企業在該項目上的成本為95萬，減除以後還－5萬，那麼這－5萬就可以用來抵扣其他項目的應納稅所得額。

3、具體如何用？

我們假設2021納稅年度，某企業符合小型微利企業的标準，但預計年應納稅所得額會達到400萬，正常情況下該企業将不能享受小微企業的稅收優惠政策，需繳納400×25%=100萬元的企業所得稅。

但如果該企業可以進行一項新産品的研發，投入研發資金60萬，那麼該60萬元研發費用可以直接計入當期成本，并且可以加計扣除75%的費用，那麼該公司當年的利潤收入就隻能達到400-60-60×75%=295萬。

那麼此時，該公司就能享受小微企業的稅收優惠政策，僅需繳納100×25%×20%×50% （400-105-100）×50%×20%=22萬。那麼就比原來節約了78萬。

4、關于節稅

最後，請大家記住“節稅方法千萬條，用錯一條就要糟”。

另外，依法納稅是我們每個中國公民應盡的義務。而企業在經營過程中，一定要謹慎處理好各類稅務問題，做好稅務籌劃，也可私信柳哲節稅！

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