大家都知道很多行政事項都有“首違不罰”的制度，在稅務方面也有一些事項是适用首違不罰的。今天我們結合稅務局公布的一些首違不罰的案例，給大家聊一下稅務方面首違不罰适用的情形和需要注意的事項。
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鄄城稅務公開披露了兩個首違不罰的案例，我們先來一起看一下：
第一個，山東某工程設備有限公司，因為企業内部财務人員變更，新财務對于相關業務不夠熟悉，導緻未能及時申報印花稅。稅務局認為，該公司屬于首次逾期申報，并且能夠及時進行主動改正，符合首違不罰的條件，所以不對該公司進行處罰。
第二個，菏澤某生物科技有限公司，因為對于一些稅收政策了解不夠透徹，相關辦稅人員，沒有及時進行申報城建稅、教育附加和地方教育附加。稅務局處理方式：上門進行輔導，并下達限期整改通知書。公司随後進行了更正，稅務局認為符合首違不罰，不予進行處罰。
其實翻看各地稅務局的動态，有很多類似的首違不罰的案例。那麼到底什麼是首違不罰？企業如何才能适用首違不罰？需要注意哪些事項？
1、首違不罰是什麼？
首違不罰的制度并不隻是單獨适用于稅務上，它适用于所有的行政處罰。簡單來說，首違不罰，需要同時滿足初次違法、違法情節輕微且沒有造成嚴重後果，同時能夠及時改正等條件。
2、首違不罰的首違具體如何判斷？
實務中一般有三種情形，一種是從企業成立以來開始算，一種是違法行為發生後向前查詢2-5年，還有一種是以一個公曆年度為單位進行界定。
具體到稅務上，有稅務局已經明确，首違不罰中首違的認定，以一個公曆年度為計算區間。
3、稅務上，是不是隻要是首次違法就能适用首違不罰？
并不是所有的首次違法、情節輕微等違法行為都适用首違不罰的，稅務局發布了首違不罰相關的事項清單，隻有清單列明的事項，并且滿足“首違不罰”的條件，才不會有處罰。
目前，稅務局已經發布了兩批“首違不罰”事項清單，一共14項。具體包括的事項如下：
也就是說，上述這14種違法情形，滿足首違不罰條件的，可以免予處罰。
總體來看，稅務上首違不罰适用的情形不多，而且都是一些輕微的涉稅違法行為。作為企業的老闆和會計，我們建議：一方面對于稅務局發布的“首違不罰”清單進行詳細了解，萬一企業不小心有違規違法行為，積極尋求路徑适用“首違不罰”制度；另一方面，做好企業的内控工作，處理好各項涉稅工作，避免産生嚴重的涉稅風險給企業帶來損失。
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