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科目彙總表賬務處理程序

生活更新时间:2024-10-08 00:53:10

彙總記賬憑證賬務處理程序是根據原始憑證或彙總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證(也可采用通用的統一格式)，再根據彙總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。其顯著特點是，根據記賬憑證先編制彙總記賬憑證，再根據彙總記賬憑證登記總分類賬。

采用記賬憑證賬務處理程序時，需要設置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，以便據以登記總賬。在這種賬務處理程序下，需要設置的賬簿主要包括特種日記賬(現金日記賬和銀行存款日記賬)和分類賬(總分類賬和明細分類賬)。其中特種日記賬一般采用三欄式;總賬采用三欄式，并按照各個總賬科目(一級科目)開設賬頁;明細賬則可視業務特點和管理需要，采用三欄式、數量金額式或多欄式。

在記賬憑證賬務處理程序下，會計處理的一般程序包括以下七個基本步驟，如圖1所示(圖中的序号分别與基本步驟的序号對應)。

科目彙總表賬務處理程序（記賬憑證賬務處理程序）1

各基本步驟說明：

①根據原始憑證編制彙總原始憑證;

②根據審核無誤的原始憑證或者彙總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉賬憑證三類);

③根據收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬(包括現金、銀行存款日記賬);

④根據原始憑證、彙總原始憑證和記賬憑證編制有關的明細分類賬;

⑤根據記賬憑證逐筆登記總分類賬;

⑥月末，将特種日記賬的餘額以及各種明細賬的餘額合計數，分别與總賬中有關賬戶的餘額核對相符;

⑦月末，根據經核對無誤的總賬和有關明細賬的記錄，編制會計報表。

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