各位小夥伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：建築行業一般納稅人什麼情況下可以選擇簡易計稅？

我們國家号稱“基建狂魔”，幾乎每個地方，每時沒刻都有工程開工，圍繞工程服務的大大小小的服務商很多，是我們經濟發展、解決就業的重要支撐。但對于大大小小的工程服務商來說比較苦惱的是稅務怎麼處理。

今天，我們來探讨“建築行業一般納稅人什麼情況下可以選擇簡易計稅？”也等于教大家一個“省稅”小妙招吧。

1. 問題一： 建築工程什麼情況下可以選擇簡易計稅？

我們知道建築行業稅務處理很複雜，經常都是銷售與服務并存，“混合銷售”和“兼營行為”并存。不分開核算交稅肯定是不劃算的，所以要拆分。但還有沒有更省稅的辦法，我們政策裡面還給出了一個更優解，就是“簡易計稅”。

簡易計稅是3%的稅率，如果是正常提供建築服務适用一般計稅辦法的，稅率為9%，這個稅率差别是很大的。那怎麼省稅呢？

我們政策規定了，一般有三種情形建築行業一般納稅人可以選擇簡易計稅。

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇适用簡易計稅方法計稅。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇适用簡易計稅方法計稅。

（3）一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇适用簡易計稅方法計稅。

大家一看，一連串的術語就頭痛，包括我自己也頭痛。我們來“翻譯”一下

（1）什麼叫“清包工方式”：

其實就是“包工不包料”，一般是建築施工工程。

指施工方不采購建築工程所需的材料或者隻采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。

（2）什麼叫“甲供工程”：

其實就是“包裝不包賣”，一般是建築安裝工程。

指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

（3）什麼叫“老工程”：

其實就是“營改增”以前的工程

①《建築工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

②《建築工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建築工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

③未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

2. 問題二： 銷售機器設備同時提供安裝服務這樣分開簽合同更省稅？

納稅人銷售機器設備同時提供安裝服務，要學會分開簽合同，銷分别核算，這樣可以适用簡易計稅。也就是銷售機器設備按13%交，安裝服務按3%簡易計稅交（如果原來按建築服務要按9%交啊）。

簡易計稅包括以下兩種情形：

①納稅人銷售自産機器設備（包含電梯）的同時提供安裝服務

這種情況下納稅人學會分開簽合同，分别核算機器設備和安裝服務的銷售額。

機器設備銷售給甲方後，又交給機器設備銷售企業負責安裝，可以将此機器設備視為“甲供”的機器設備，機器設備銷售企業提供的安裝服務也可視為為甲供工程提供的安裝服務，可以選擇适用簡易計稅方法計稅。

②納稅人銷售外購機器設備（包含電梯）的同時提供安裝服務

也一樣分開簽合同，按照兼營的有關規定，分别核算機器設備和安裝服務的銷售額，同樣可以将此機器設備視為“甲供”的機器設備，将納稅人提供的安裝服務視為為甲供工程提供的安裝服務，選擇适用簡易計稅方法計稅。

如果未分别核算機器設備和安裝服務的銷售額，那麼應按照混合銷售的有關規定，确定其适用稅目和稅率。

另外，對安裝運行後的機器設備提供的維護保養服務，要按照“其他現代服務”6%的稅率繳納增值稅的，這個省不了。

栗子：我們接了一個工程項目，甲方向我們采購了電梯等設備。

我們要簽訂一個電梯等設備的采購合同開具13%的發票。

然後我們再簽訂勞務安裝合同安裝這些設備。

這樣這個勞務安裝合同就可以按3%簡易計稅了。

有人問，那我這個不是機器設備，是活動闆房、鋁合金窗、鋼結構構件之類的呢？

對不起，現行政策隻限定了是機器設備。

分開簽合同，活動闆房、鋁合金窗、鋼結構構件銷售按13%交，安裝服務按9%交。

每天學習一點點，每天進步一點點。今天的講課就講到這裡。

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