11月1日開始實施的《促進個體工商戶發展條例》，第十三條規定，個體工商戶可自願變更經營者或轉型為企業。#個體工商戶

其實早在2018年，廣東省内的個體工商戶就可以轉型為企業。在粵工商企字【2018】90号是這樣規定的：個體工商戶以現有的生産經營條件為基礎，依據有關法律法規規定申請設立登記公司制企業、個人獨資企業、合夥企業。

如果是個體工商戶轉型為個人獨資企業或合夥企業中的個人合夥人，在納稅上基本相同，隻有轉型為公司制企業，其納稅等才會發生變化，具體如下：

一、應納的稅種不同

個體工商戶需要繳納的稅種一般包括：個人所得稅（經營所得）、個人所得稅（工資薪金所得）、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加。

說到印花稅，對于個體戶會有些争議，有的稅局會認為個體戶屬于個人，不屬于單位，因此，按照印花稅法中規定的個人，就不繳納印花稅的情況：比如個人書立的動産買賣合同等，就不需要繳納印花稅。而多數稅局會認為個體戶屬于單位，那麼隻要是屬于印花稅的征稅範圍内，均要繳納。

轉型為公司制企業後，需要繳納的稅種，主要的變化就是由個人所得稅（經營所得）變為了企業所得稅，是否會造成稅負的增加，下面就會詳細的介紹。

二、開立賬戶不同

對于個體工商戶開立對公賬戶沒有強制性規定，如果需要辦理，可以憑營業執照及稅務登記證明，依法在銀行或者其他金融機構開立賬戶。因此，個體工商戶的日常經營業務結算可以轉賬至個人賬戶，由于已經申報并完稅，這筆收入屬于可随時提現的合法收入。

而公司制企業，必須要開立對公賬戶，也就是需要去金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并将其全部賬号向稅務機關報告。

三、繳納殘保金不同

由于個體工商戶不屬于機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位，因此，不需要繳納殘疾人就業保障金。

而轉型為公司制企業後就需要按照規定繳納殘保金。

四、建賬要求不同

個體工商戶可以建立複式賬或者簡易賬，如果注冊資金在20萬元以上的，或者有些省份的稅局會要求設置複式賬的，以及個體工商戶已經登記為增值稅一般納稅人，均應當設置複式賬。多數情況下，個體戶僅設置簡易賬就可以。

如果轉型為公司制企業，就必須要設置複式賬了，而且财務核算要健全。

五、稅負的變化

在這裡，我主要是針對個體工商戶的個人所得稅（經營所得）與轉型後的企業所得稅的變化來進行解釋，而其他的稅種，隻要轉型後的企業仍為增值稅的小規模納稅人基本上沒有變化。

如果個體工商戶實行的是定期定額的征收方式，那麼，就會在一定的期限内，滿足銷售額在規定的範圍内，暫不征收個人所得稅（經營所得），比如有的省份規定在月營業額10萬元以下的，就不需要繳納個人所得稅，而超過10萬元了，就要全額征收個人所得稅。

如果是非定期定額的個體工商戶，我們還要再區分，是否為核定征收還是查賬征收，如果核定征收的模式，就要依據所在稅局核定的利潤率（應稅所得率）來計算應納稅所得額，比如利潤率為10%，那麼假如年度收入為100萬，核定後的應納稅所得額為10萬，此時再按照稅率表計算稅額，同時按照現行的優惠政策，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

優惠後的個稅僅為（100000×20%-10500）×50%=4750元

如果應納稅所得額超過100萬，則不能享受減半優惠。

若為查賬征收的個體工商戶，在計算個稅時就要按照全年的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額為應納稅所得額，這樣再從稅率表中找适用的稅率計算個稅。

假如個體工商戶計算後的應納稅所得額為80萬，按照查賬征收方式，則需要繳納的個人所得稅為21.45萬。

轉型為公司制企業後，需要繳納企業所得稅，如果企業能滿足小型微利企業的條件，那麼稅負也很低，具體的條件是同時符合從事國家非限制和禁止行業，且年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元。可享受的所得稅優惠政策是，簡單說如果不超100萬部分按照2.5%計算稅額；100萬到300萬之間部分按照5%計算稅額。

同樣假設年度的應納稅所得額為80萬，符合小型微利企業條件，那麼計算的企業所得稅為2萬。

需要提示的：轉型為企業後，銷售收入則不能直接由個人賬戶收取，如果個人股東想要提現，還要再繳納個人所得稅（利息股息紅利所得），稅率為20%。

綜上，總結下來，是否轉型為企業，要看個體工商戶的商業需要，企業的發展較為規範，有利于擴張，也有利于吸引投資人和客戶，在納稅上，更需要結合當地的核定政策，以及企業的規模來進行判斷。

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