産品的流轉流程:
綠色字體部分,每一步都産生了會計分錄:
(一)材料入庫
(1)材料已到達并驗收入庫(尚未付款、未收到發票):
借:原材料
貸:應付賬款—應付暫估款
(2)收到發票
①通常手工賬的做法:
紅字沖掉暫估憑證,錄入準确憑證
借:原材料 (紅字)
貸:應付賬款—應付暫估款 (紅字)
借:原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款—應付采購款
②财務軟件的處理方法:
财務軟件操作要借助中間科目:材料采購
借:材料采購
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款—應付采購款
紅字回沖:
借:原材料 (紅字)
貸:應付賬款—應付暫估款 (紅字)
藍字入庫單
借:原材料
貸:材料采購
材料采購月底餘額一般為零,借方有餘額為票到貨未到,貸方有餘額為錯誤,需要查找原因。
(二)生産領用原材料
借:生産成本—基本生産成本—直接材料
貸:原材料
自制半成品
該分錄比較簡單,但直接材料成本是産品成本的最主要部分,要能正确的歸集、分配。
該部分主要的單據:領料單
(三)制造費用歸集
什麼樣的費用計入制造費用?
生産管理人員工資社保 (間接人工)、福利費、差旅交通費、勞動保護費、折舊費、租賃費、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測費、水電費、辦公費、裝卸費等車間負擔的費用。
制造費用中日常費用的歸集,主要來源于日常費用報銷,這部分主要來源于費用會計的日常憑證錄入。
工資社保 、折舊費用一般都在月末計提,這部分費用有的企業是總賬會計在做 ,有的企業會有專人負責。
①歸集制造費用
借:制造費用—職工薪酬等
貸:庫存現金
銀行存款
應付賬款
其他應付款 ……
②制造費用結轉
借:生産成本—基本生産成本—制造費用
貸:制造費用—職工薪酬
—辦公費
—折舊費
—福利費
……
—其他
注釋:制造費用的發生時間和期間費用是一樣的,隻不過這部分是與“生産車間”相關的,所以計入“制造費用”;同樣和期間費用一樣,“借方”表示費用的發生,月末貸方結轉,期末無餘額。
(四)直接人工的歸集
直接人工是指企業支付給生産工人,應計入生産成本的工資。(對應間接人工)
包含生産人員的工資總額、福利費、五險一金等。
會計分錄:
借:生産成本—基本生産成本—直接人工
貸:應付職工薪酬—應付工資
—五險一金
這部分費用來源于人事部,相關會計錄入憑證(一般總賬會計錄入)。
注:按新會計準則,企業不再每月計提福利費,隻有實際發生時直接列支,計入相關成本或損益。
發生時:
借:生産成本—基本生産成本—直接人工-福利費
貸:應付職工薪酬-福利費
支付時:
借:應付職工薪酬-福利費
貸:現金(銀行存款等)
提示:應付職工薪酬部門歸屬
銷售費用:銷售部、售後服務部、客服部……
管理費用:财務部、行政部、人事部、總裁辦、企管部、信息技術部、采購部……
制造費用:生産管理人員、庫存管理部、安全部、生産計劃部、質量部、物資部……
直接人工:直接生産人員(一線員工)……
研發支出-研發費用: 設計部、研發部。
(五)完工産品入庫
借:庫存商品
貸:生産成本—基本生産成本—直接材料
—直接人工
—制造費用
當然,企業完工的半成品也會完工入庫,那麼上述分錄為:
借:庫存商品
自制半成品
貸:生産成本—基本生産成本—直接材料
—直接人工
—制造費用
(六)銷售發貨
②确認收入---發貨時(開具專用發票)
借:應收賬款
預收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
總結:
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