産品的流轉流程：

綠色字體部分，每一步都産生了會計分錄：

（一）材料入庫

（1）材料已到達并驗收入庫（尚未付款、未收到發票）：

借：原材料

貸：應付賬款—應付暫估款

（2）收到發票

①通常手工賬的做法：

紅字沖掉暫估憑證，錄入準确憑證

借：原材料 （紅字）

貸：應付賬款—應付暫估款 （紅字）

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—應付采購款

②财務軟件的處理方法：

财務軟件操作要借助中間科目：材料采購

借：材料采購

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—應付采購款

紅字回沖：

借：原材料 （紅字）

貸：應付賬款—應付暫估款 （紅字）

藍字入庫單

借：原材料

貸：材料采購

材料采購月底餘額一般為零，借方有餘額為票到貨未到，貸方有餘額為錯誤，需要查找原因。

（二）生産領用原材料

借：生産成本—基本生産成本—直接材料

貸：原材料

自制半成品

該分錄比較簡單，但直接材料成本是産品成本的最主要部分，要能正确的歸集、分配。

該部分主要的單據：領料單

（三）制造費用歸集

什麼樣的費用計入制造費用？

生産管理人員工資社保 （間接人工）、福利費、差旅交通費、勞動保護費、折舊費、租賃費、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測費、水電費、辦公費、裝卸費等車間負擔的費用。

制造費用中日常費用的歸集，主要來源于日常費用報銷，這部分主要來源于費用會計的日常憑證錄入。

工資社保 、折舊費用一般都在月末計提，這部分費用有的企業是總賬會計在做 ，有的企業會有專人負責。

①歸集制造費用

借：制造費用—職工薪酬等

貸：庫存現金

銀行存款

應付賬款

其他應付款 ……

②制造費用結轉

借：生産成本—基本生産成本—制造費用

貸：制造費用—職工薪酬

—辦公費

—折舊費

—福利費

……

—其他

注釋：制造費用的發生時間和期間費用是一樣的，隻不過這部分是與“生産車間”相關的，所以計入“制造費用”；同樣和期間費用一樣，“借方”表示費用的發生，月末貸方結轉，期末無餘額。

（四）直接人工的歸集

直接人工是指企業支付給生産工人，應計入生産成本的工資。（對應間接人工）

包含生産人員的工資總額、福利費、五險一金等。

會計分錄：

借：生産成本—基本生産成本—直接人工

貸：應付職工薪酬—應付工資

—五險一金

這部分費用來源于人事部，相關會計錄入憑證（一般總賬會計錄入）。

注：按新會計準則，企業不再每月計提福利費，隻有實際發生時直接列支，計入相關成本或損益。

發生時：

借：生産成本—基本生産成本—直接人工-福利費

貸：應付職工薪酬-福利費

支付時：

借：應付職工薪酬-福利費

貸：現金（銀行存款等）

提示：應付職工薪酬部門歸屬

銷售費用：銷售部、售後服務部、客服部……

管理費用：财務部、行政部、人事部、總裁辦、企管部、信息技術部、采購部……

制造費用：生産管理人員、庫存管理部、安全部、生産計劃部、質量部、物資部……

直接人工：直接生産人員（一線員工）……

研發支出-研發費用： 設計部、研發部。

（五）完工産品入庫

借：庫存商品

貸：生産成本—基本生産成本—直接材料

—直接人工

—制造費用

當然，企業完工的半成品也會完工入庫，那麼上述分錄為：

借：庫存商品

自制半成品

貸：生産成本—基本生産成本—直接材料

—直接人工

—制造費用

（六）銷售發貨

②确認收入－－－發貨時（開具專用發票）

借：應收賬款

預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

總結：

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