導讀：企業年初對上年度的經營結果進行企業所得稅彙算清繳，根據稅法的相關規定，企業所得稅的扣除項目依據合法、有效的原始憑證，能夠在所得稅前扣除。所得稅彙算清繳賬務處理應該怎麼做呢？

所得稅彙算清繳賬務處理

根據稅法實施條例規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終彙算清繳所得稅的會計處理如下：

1.按月或按季計算應預繳所得稅額：

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

2. 繳納季度所得稅時：

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

3.跨年4月30日前彙算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交企業所得稅

4.繳納年度彙算清應繳稅款

借：應交稅金--應交企業所得

貸：銀行存款

5.重新分配利潤

借： 利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

6.年度彙算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

借：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

貸：以前年度損益調整

7.重新分配利潤

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

10.免稅企業也要做分錄：

借：所得稅

貸：應交稅金--應交所得稅

借：應交稅金--應交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅

何謂彙算清繳？

彙算清繳是指納稅人在納稅年度終了後規定時期内，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，确定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

所得稅彙算清繳賬務處理應該怎麼做？根據稅法實施條例規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。納稅人在納稅年度終了後規定時期内，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，确定該年度應補或者應退稅額。

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