财務審計過程中突發情況的處理?哪有貓兒不吃魚的道理，常在河邊走哪有不濕鞋子，即使像富土康這種台資企業，也會出現以“招待和服務費”為名收受了供應商的回扣的情況，我來為大家講解一下關于财務審計過程中突發情況的處理?跟着小編一起來看一看吧!

财務審計過程中突發情況的處理

哪有貓兒不吃魚的道理，常在河邊走哪有不濕鞋子，即使像富土康這種台資企業，也會出現以“招待和服務費”為名收受了供應商的回扣的情況。

确實，舞弊審計不應是内審的工作重點，但審計的範圍不是審計人員能說了算的。當老闆指定審計來對舉報進行核查的時候，那你又該怎麼辦?

不少内審對舞弊審計不是很熟悉，往往無功而返，原因歸結起來無非是下面三條：一是沒經驗、二是方法不對頭、三是沒資源。

下面我們介紹了如何進行舞弊審計，就不扯淡什麼舞弊三角理論、冰山理論了。

一、信息來源

舞弊一般分三種，一種是管理層為了公司的業績虛構利潤，第二種是管理層僞造自己的業績，第三種是個人以權謀私。對于上市公司為了财報好看虛構業績，對于内審來說不是問題。畢竟老闆是自家人，内審是為老闆服務的。就像你去做财務審計，有些是為了公關虛構的費用，你就關心一下僞造得好不好，是否會被外審或者稅局的人查出來。我們這裡舉的舞弊通常是以權謀私，表現方式也很簡單，小到多報賬、大到吃回扣、飛單。

信息的來源有3塊，第一塊來自外部，比如供應商、客戶;第二塊來自内部分、子公司的人員或者老闆直接下的，有些老闆本身就是從基層做起來的，自己也經曆過舞弊的事，現在來管理公司了，自然希望把舞弊的那一塊控制起來;第三塊審計人員在現場審計發現的，這一塊其實并不多，大部分在财務審計以及資産審計上，因為能被發現，隻能說明太肆無忌憚了。舞弊審計的難就在第一塊和第二塊，因為信息相對而言不全，而且還是匿名舉報‚想獲取更多信息就更加困難。

除此之外，還有一些是審計人員在現場審計時，被審計單位的人員說出來的與本次審計無關的舞弊信息。比如盤倉庫存貨，累了，問問倉管工資高不高，中午食堂怎麼樣。倉管就說現在食堂是工會的人搞的，吃的又差，聽說一年好幾百萬的利潤，這些錢都被工會的人自己分掉了。工會主任70多了就是不肯下崗，就是眼紅食堂的錢。聽到這，你就可以心裡有底了，下次做食堂審計就朝這個方向去收集證據。

當然，舉報人也有其個人目的，歸納起來就兩個，一個是正義人士，另外一個是内部分贓不均眼紅。

二、舞弊審計特征

之所以定性為舞弊，說明這類人不是一般員工能想到或者做到的。舞弊的人一般都不是傻瓜，他敢舞弊，是因為他會采取自己認為别人查不到出來的行為。如果是非普通員工，本身就決定舞弊審計對象的複雜性。

聰明的業務員不會讓買家将回扣直接轉賬至自己戶頭中，要麼以現金或物産形式收取，要麼讓買家将回扣轉至與自己信任的人的戶頭上，總之就是不留下證據。因為内審沒有調取銀行私人賬戶的權限，因此這裡的調查取證将非常難。除非公司的後台特别硬，能夠逼迫業務員交出銀行賬單。

三、舞弊的表現形式

1、采購：公司員工逐漸變成了公司的供應商或經銷商，或在供應商或經銷商内擔任重要職務、收取購物卡或者回扣

2、銷售：出賣公司客戶信息、截留貨款、利用接觸貨款賺差價

3、倉管：多計入庫數量或重量、以損耗為由監守自盜、将正常貨物混入廢舊物資、私自變賣廢舊物資

4、财務：倒承兌彙票，吃價差、公款私存、挪用公款

5、營銷：與總代虛構影子經銷商套取渠道費用、侵占陳列費、虛報臨促人員

6、司機：僞造簽字報銷費用、虛構維修保養費用、利用公司車輛對外服務收錢

7、招投标：洩露标底資料、索賄

8、研發：申請新物料時，故意要求很高的性能參數，形成隻有某供應商能獨家供應的局面、或者直接指定某供應商

9、人力資源：和中介機構(中介機構比如獵頭公司、勞務派遣公司)合夥，收取求職人員的介紹費

10、售後：保修期内虛報虛列維修費用、保修期外瞞報少報維修收入

11、生産：虛構加班費或者裝車費、工序外包收取回扣

12、通用：虛報或者浮報差旅、業務招待費

當然這些也是我們平時審計的時候主要重點關注的地方。什麼簽字不簽字，盤點有差異這些都是表面現象。

四、收集證據

當然收到舞弊的信息後，先要核實一下這個是惡意舉報、内部鬥争還是真實信息。然後，審計人員要做的第一步是和大老闆彙報，取得他的支持，要資源要錢。

那如何開展舞弊，或者以什麼名義來進行審計?

對于舞弊審計需要做好保密工作，當有人問起來這個是在審什麼，就需要裝傻，這是對常規審計的一次補充審計，上次沒查清楚，這次來核實一下，盡量麻痹對方。

在舞弊審計中，最關鍵的是收集證據，至于如何處理相關人員那是監察部門或者法務部的重點。一般審計人員沒有權力或者沒有可能拿到别人收受賄賂的直接證據，所以審計人員隻能從周圍查出相關矛盾點、不合理點，這時證據就必須盡量周全。

通常我們可以找心理脆弱的未得到好處的底層經辦人質詢、可以利用嫌疑人的敵對勢力挖掘、可以停止供應商款項逼迫其說出詳情、可以開展外圍的調查與拜訪、可以利用人脈資源調查嫌疑人的個人财産變動狀況等等。比如采購舞弊，可以查出相關納入供應商的背景，價格情況，采購比例。還要實地拜訪供應商情況。有時鎖定舉報人，通過舉報人來獲取更多細節的東西。因為之所以是匿名的，也是因為怕自己的利益受損。

我們曾經收到一供應商匿名舉報，通過分析，我們鎖定是哪家供應商，再運用一定的技巧，對方很配合，提供了打錢的單據，且我們的對話全部錄音，索賄者已進去吃皇糧了。這個就是善于利用各采購員與供應商之間的微妙關系。

在查采購索要回扣的證據收集中，對賬有時也是發現問題的一個好辦法，不要找經辦的人，拿錢出來對方财務肯定是要過賬的，以核對正常往來的名義，再往這上面去引導，這是往來之外的賬。

不過有的回扣，并不一定是記在正常往來裡，而是直接記招待費，都不記載正常賬。

另外一塊就是我們平時說的，審計人員需要進行日常的線人培養。這個是老生常談的話題。平時每次審計都是培養線人的好機會，怎麼培養?就是将審計發現中雞毛蒜皮的東西作為人情去交換，比如沒有簽字、沒有留痕、采購訂單未編号等，這種口頭說一下就行，就沒必要全部寫報告中。在與倉庫人員盤點的時候，談談審計工作的難處等等。财務部和IT部門，平時多去唠唠嗑，八卦八卦。

這些可做的還有很多，深淺也要看老闆的意思來，是想送進去蹲幾年、還是僅僅讓老闆信服開掉就可以了、還是讓責任人吐出來等等，這些都影響到取得的證據鍊的深度和廣度。

接下來我們談談證據，舞弊收集的證據有很多，人證、物證。比如做采購舞弊審計，詢價最好能有供應商蓋章的電子版報價單或者電話錄音，不能光是打電話要價格。

也有人說錄音不能作為證據，有可能是被脅迫或者冤枉的。

還是先回到舞弊審計的處理結果，無非就是冤枉、開人和吃皇糧，隻要老闆接受你的證據，接受你的觀點即可，這就是為什麼審計人員一接觸到舞弊信息一定要先彙報老闆。就像我們查回扣，如果供應商提供了送回扣的信息，我們隻要把收集到的信息交給老闆即可，不一定非要采購人員的拿錢的證據。當然如果要吃皇糧，那麼可能就需要審計人員收集更多的證據。

五、政策攻心

審計人員在收集完證據之後，需要把這份證據應當給當事人看看，聽聽當事人的解釋。因為僅僅一份經過簽字的文件，是遠遠不足夠的。

咱也不能匡人家，要曉之以理、動之以情。說白了就是給他做選擇題，要麼主動坦白，内部處理，要麼送派出所查辦。如果審計部門沒有在報告中确認舞弊事件的發生，僅僅披露了線索，那麼處罰部門就太草率了。

當然如果你嫌你的經驗不夠，你也可以找幾個公司權威的領導找這些員工談話，表明立場，坦白從寬，抗拒從嚴。如果不老實交代，一經查出，将立即移送司法機關，先來個下馬威。心理素質差的，立馬漏馬腳，還給你的調查工作提供了線索，有時候還可以牽出超出舉報内容的舞弊事件出來。

除了人證、物證，審計人員還要盡量搜集統計一下經濟影響，比如給公司造成的資金損失等等。

六、核實舞弊後應采取的措施

一旦核實舞弊真相之後，審計部需要做以下的措施：

1、禁止人力資源部簽收離職申請。

2、獲取個人電腦以及往來郵件記錄。

3、調離原部門。

對于第二條是特别提出來的，往往會存在個别人員離職後，通過公司郵箱，向公司通訊錄發審計部刑訊逼供，導緻自己被迫離職，這會給審計部帶來極大的沖擊。

七、注意事項

舞弊審計有時并不一定有直接效果，這可能和審計人員的能力以及舉報者提供的線索或者證據不足有關。

1、不要打草驚蛇。在常規審計中間發現一個有力證據，懷疑該名員工有舞弊嫌疑。那麼就應當請示審計負責人，是否有必要轉入專門舞弊審計程序。因為一個我們自認為有力證據，可能我們還沒有完全掌握情況，舞弊人員找一個借口就會把此類證據解釋過去。所以在與舞弊人員攤牌之前，不要與他溝通敏感的問題。可從側面或第三方，搜集全所有相關證據。相信這麼多證據，他不可能完全推翻。如果過早的打草驚蛇，舞弊人員就有可能保持戒心，甚至銷毀一些證據。

2、一切低調。再沒有過多的證據表明，該員工是舞弊人員之前，所有調查小組人員，盡量不要聲張，如果過多的人知道了XX員工舞弊是内審人定性的，尤其是在高管人員面前，一旦人他們知道舞弊定性了，審計人員就沒有退路了。如果後期沒太多證據證實該員工是舞弊，前面證據又被涉嫌舞弊人員解釋過去，我們在高管面前就沒有解釋的餘地了。嚴重的就成了審計人員誣陷别人‚後果。。。

3、盡量小心求證。因為舞弊審計處理經常會涉及到法律知道，所以最好有公司法務部或者監察部門一同參與。因為他們知道怎麼取證是合法的。一旦舞弊人員反駁什麼，法務部也可為審計人員證實。另外借助法務，也可以調查到相關人員的背景資料。尤其是供應商、客戶的其它公司拿不到的資料。有經驗的法務人員，也會提醒審計人員，哪些可以做。哪些證據更有說服力。當然，如果沒有過多的證據，或最後證明該員工舞弊的可能性比較小，建議銷毀一些敏感證據。

4、盡量書面記錄。如果審計人員與涉嫌舞弊人員做溝通，盡量讓他寫下來。或者我們錄音，做成鐵證。如果隻是口頭說，一被審人員可能會不重視，二容易被翻供，這樣審計人員就處于被動地位。

5、小心抗拒人員。如果在常規審計中，審計人員遇到被審對象，十分不配合審計人員，或者想方設法不提供任何審計人員想要的資料，就應該引起審計人員的注意。這樣的人可以大膽假設為嫌疑對象。

八、突發事件的處理

舞弊審計畢竟不像常規審計，會有很多突發事件，下面我們來談一談一些突發事件的處理。

1、當相關人員要求不要上報舞弊事件，如何處理?

這需要講究方式，比如他找你時，你告訴他當時還有其它人參與，或把結果已經上報給經理了，至于經理報不報，你也沒辦法。這種事情，要多動動腦子，把風險轉給其他人，讓他沒辦法越權處理事情。

2、是否有必要通過舞弊人員的上一級來确認問題?

這往往容易變成内部處理。一方面可能他的上一級可能參與了這種事項，另一方面家醜不可外揚。

案例：審計人員在查采購人員收取購物卡，沒有任何信息。隻好與其部門經理溝通希望得到線索‚結果他與直屬老大彙報‚那個老大找那個接受購物卡的員工談話‚承諾交回财物既可‚從輕發落‚結果那員工就坦白了‚因為那個老大比較有份量‚審計總監就不滿‚因為少了一個立威的好機會。

九、總結

從現象上看，舞弊的存在，說明被審計組織的内部控制系統存在薄弱環節，如不加以改進，将會影響組織經營目标的實現。從本質上看，不論舞弊所涉及的金額有多大，在性質上它都被認為是重要的。

确實在某種意義上，舞弊不好做。但是一旦成功了，就比什麼制度、流程、風險這種審計發現價值更大，制度、流程、風險隻是四大或者咨詢公司騙錢的說辭。針對舞弊事件，我們還是需要把握以下幾點：

一是審計中發現舞弊迹象，不能放過，盡量查清楚;二是對領導安排或舉報的舞弊問題，應該查，但盡量隐藏在正常的審計項目中，避免搞專項的舞弊審計;三是紀檢或公檢法查出本單位舞弊問題，盡量争取參與配合，了解舞弊的具體作案手法，如果對該領域曾經審計，但沒有發現問題，要總結當時的審計的程序方法是否存在問題;如果沒有審計，今後對這方面要完善。

十、案例分享

1、采購舞弊案例

審計部發現公司有一個監控項目存在舞弊。該監控第一次在前年安裝，雖然搞了招标，但很假。第二次，時隔大半年，追加了30個，居然，都不招标了。價格還是按前一次的。審計人員拿着設備清單，找其他公司報價，初步報來的價格低一半，據他們部門内傳出的小道消息，返點在40%。

審計人員上門拜訪，由于IT經理事前打過招呼，被吃了閉門羹。審計人員向财務了解，還有幾十萬的工程款未支付。經過與老闆的溝通，财務部停止支付剩餘的款項，要求供應商提供細節。

供應商提供了IT經理要求回扣的郵件以及打款的銀行記錄。

2、沒有證據的成功案例

在某次招投标審計中，審計人員通過招标價格的趨勢分析發現折扣突然下降，另外中标人和付款人不同。随後審計人員走訪了投标的企業，發現圍标了。

審計人員本來是想拿正确的價格，反推回扣的數量但是，供應商圈子太小了，問了一家馬上發現洩密了所以就是硬談。不過因為背景都挖過，所以對方以為審計人員知道了，就招了。

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