有形動産融資租賃，指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動産租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型号、性能等條件購入有形動産租賃給承租人，合同期内設備所有權屬于出租人，承租人隻擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入有形動産，以擁有其所有權。不論出租人是否将有形動産殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

一、有形動産融資租賃的通用稅率是多少

提供有形動産租賃服務，稅率為17%。

二、有形動産融資租賃業務如何确定銷售額

1、經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動産融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動産價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外彙借款和人民币借款利息）、發行債券利息後的餘額為銷售額。

2、經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的納稅人，提供除融資性售後回租以外的有形動産融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的額借款利息（包括外彙借款和人民币借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的餘額為銷售額。

三、試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應取得哪些有效憑證

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務局規定的有效憑證包括：

（1）支付給境内單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的确認證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）融資性售後回租服務中向承租方收取的有形動産價款本金，以承租方開具的發票為合法有效憑證。

（5）扣除政府性基金或者行政事業性收費，以省級以上财政部門印制的财政票據為合法有效憑證。

（6）國家稅務總局規定的其他憑證。

四、融資性售後回租業務中，承租方出售資産是否繳納增值稅

融資性售後回租業務中承租方出售資産時，資産所有權以及與資産所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。融資性售後回租業務中承租方出售資産的行為，不屬于增值稅的征收範圍，不征收增值稅。

五、融資性售後回租業務中，承租方出售資産能否開具增值稅專用發票

融資性售後回租業務中承租方出售資産的行為不屬于增值稅征收範圍，不征收增值稅。如出租方索取發票，可向其開具普通發票，不能開具增值稅專用發票。

六、融資性售後回租業務中，承租人出售資産是否繳納企業所得稅

融資性售後回租業務中，承租人出售資産的行為，不确認為銷售收入，對融資性租賃的資産，仍按承租人出手前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業财務費用在稅前扣除。

七、非居民企業通過融資租賃方式取得來源于中國境内的所得，是否繳納企業所得稅

在中國境内未設立機構、場所的非居民企業，以融資租賃方式将設備、物件等租給中國境内企業使用，租賃期滿後設備、物件所有權歸中國境内企業（包括租賃期滿後作價轉讓給中國境内企業），非居民企業按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費（包括租賃期滿後作價轉讓給中國境内企業的價款）扣除設備、物件價款後的餘額，作為貸款利息所得計算繳納企業所得稅，由中國境内企業在支付時代扣代繳。

文章來源：譽商資訊

(本公司從事融資租賃公司注冊，如需咨詢請加yexi-13，請備注“融資租賃”)

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