【引言】

所有試題均來源于近十年曆年真題，根據曆年考試頻率，精選高頻考點考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點小結！

【考點回顧】本考點在2011-2021年中，單選考查了8次，多選考查了2次。本考點主要是從征稅範圍的一般規定進行考核。

【單選2.1-1】下列收入中，應當征收增值稅的是（ ）。（2015）

A.金融商品持有期間取得的非保本收入

B.單位為聘用的員工提供服務

C.納稅人已售票但客戶逾期未消費的運輸服務

D.融資性售後回租業務中承租方出售資産取得的收入

【解題技巧】選項A、B和D是典型的不征稅，選項C的票賣了，不管客戶消不消費，該交稅還得交。

【答案解析】C

選項ABD，均屬于不征稅的情形；選項C，應按照“交通運輸服務”征收增值稅。

[比心]

【單選2.1-2】企業發生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（ ）。（2017）

A.獲得保險賠款

B.取得存款利息

C.收取包裝物租金

D.取得與應稅行為無關的财政補貼

【解題技巧】選項A、B是典型的不征稅；選項C是價外費用，看清楚是租金還是押金；選項D關鍵在于無關兩個字，如果與應稅行為有關其實就是政府向企業采購，企業的商品不管賣給誰，都要交增值稅。

【答案解析】C

選項A、B、D不征收增值稅。

​​[比心]

【單選2.1-3】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應繳納增值稅。該業務屬于增值稅征稅範圍中的是（ ）。（2019）

A.陸路運輸服務

B.居民日常服務

C.物流輔助服務

D.商務輔助服務

【解題技巧】司機交的錢哪來的？羊毛出在羊身上，是乘客給的，而司機給乘客提供的就是陸路運輸服務。

【答案解析】A

出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，按照交通運輸服務——陸路運輸服務繳納增值稅。

​​​[比心]

【單選2.1-4】下列增值稅應稅服務項目中，應按照租賃服務計征增值稅的是（ ）。（2020）

A.融資性售後回租

B.提供會議場地及配套服務

C.航空運輸的濕租業務

D.寫字樓廣告位出租

【解題技巧】租賃服務的層級關系：增值稅征稅範圍——銷售服務——現代服務——租賃服務，選項A屬于銷售服務——金融服務——貸款服務，金融服務與現代服務是一個層級；選項B屬于銷售服務——現代服務——文化創意服務——會議展覽服務；選項C屬于銷售服務——交通運輸服務——航空運輸服務，交通運輸服務與現代服務是一個層級；選項D屬于銷售服務——現代服務——租賃服務。

【答案解析】D

選項A，融資性售後回租業務按照貸款服務繳納增值稅；選項B，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照會議展覽服務繳納增值稅；選項C，航空運輸的濕租業務，按照航空運輸服務繳納增值稅；選項D，屬于不動産租賃，按照租賃服務繳納增值稅。

​​​​[比心]

【單選2.1-5】下列應稅服務中，應按照“現代服務”計征增值稅的是（ ）。（2021）

A.文化體育服務

B.信息技術服務

C.财産保險服務

D.植物養護服務

【解題技巧】

1.“現代服務”VS“生活服務”，選項AD是“生活服務”（日常生活相關）

2.選項C銷售服務——金融服務——保險服務（人身保險、财産保險）

【答案解析】B

選項AD：應按照“生活服務”計征增值稅。選項C：應按照“金融服務”計征增值稅。

​​​​​[比心]

【單選2.1-6】下列哪個屬于現代服務（ ）。（2021）

A.幹租

B.期租

C.濕租

D.程租

【解題技巧】

1.“現代服務”VS“交通服務”，選項BCD“交通運輸服務”

2.幹租——不帶水

【答案解析】A

選項A，屬于“現代服務”—“租賃服務”；選項BCD，屬于“交通運輸服務”。

​​​​​​[比心]

【多選2.1-7】下列各項經營行為所取得的收入中，應征收增值稅的有（ ）。（2011）

A.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務

B.美國某航空公司從上海載貨處境取得的收入

C.在京某外國商會為會員提供培訓服務取得的收入

D.國内某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入

【解題技巧】征稅VS免稅

【答案解析】BC

選項AD免征增值稅。

​​​​​​​[比心]

【多選2.1-8】金融企業提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有（ ）。（2018）

A.以貨币資金投資收取的固定利潤

B.融資性售後回租業務取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

【解題技巧】“貸款服務”——收固定利息

【答案解析】ABC

選項A，以貨币資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。選項BC，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押彙、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。選項D，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

​​​​​​​​[比心]

1.判斷征不征增值稅。需要注意的是這種考查形式還應結合視同銷售的情形一起掌握。另外不征稅與不交稅的概念不同，不交稅的情形應該包括不征稅和免稅兩種情形。

2.按“xx”項目征稅，特别注意某種應稅行為由于給出的條件不同涉及到的項目不同，從而導緻适用的稅率不同的問題。

1.不征增值稅

（1）不屬于在境内銷售服務或無形資産的情形——關鍵詞：完全在境外；

（2）行政單位收取的同時一定條件的政府性基金或行政事業性收費；

（3）單位内部提供服務

①單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

②單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（4）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、無償轉讓無形資産或者不動産，但用于公益事業或者以社會公衆為對象的除外；

（5）存款利息；（貸款利息要征稅）

（6）被保險人獲得的保險賠付；

（7）房地産主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金；

（8）在資産重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，将全部或者部分實物資産以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人；

（9）融資性售後回租業務中，承租方出售資産的行為；

（10）藥品生産企業銷售自産創新藥正常計稅，提供給患者後續免費使用的相同創新藥；

（11）納稅人取得的中央财政補貼；

（12）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益（保本收益征稅）。

2.按XX項目征及對應稅率

【往期内容】

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❄本文來源金程教育CPA稅法私教班基礎課講義及《CPA必刷·客觀題299》，轉載請注明出處！

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