1．按月或按季計算應預繳所得稅額

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

2．繳納季度所得稅時

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

3．跨年4月30日前彙算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交企業所得稅

4．繳納年度彙算清應繳稅款

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

5. 重新分配利潤

借： 利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

6．年度彙算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調整

7．重新分配利潤

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

8．經稅務機關審核批準退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款

9．對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

10．免稅企業也要做分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交所得稅

借：應交稅金--應交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅

另外；對以前年度損益調整事項的會計處理：

如果上年度年終結賬後，于本年度發現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調整”進行會計處理。

“以前年度損益調整”科目的借方發生額，反映企業以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發生額反映企業以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。

根據稅法規定，納稅人在納稅年度内應計未計、應提未提的扣除項目，在規定的納稅申報期後發現的，不得轉移以後年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

企業發現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交所得稅

案例

XX公司為生産企業，是甲企業的全資子公司，XX公司2009年2月委托某稅務師事務所對其2008年度所得稅納稅情況進行審查。

經審查發現，該企業2008年度共實現會計利潤20萬元，已按20%的稅率預繳4萬元。

在審查中發現如下業務：

審查“主營業務收入”明細賬貸方發生額。

1月1日，該企業與購買方簽訂分期收款銷售A設備合同一份，合同約定的收款總金額為80萬元，分4年于每年底等額收取。

按會計準則規定，以商品現值确認收入70萬元。

結合“主營業務成本”明細賬，借方發生額中反映1月1日分期收款銷售A設備一套結轉設備成本50萬元。

進一步審查“财務費用”明細賬，貸方發生額中反映12月31日結轉當年1月1日分期收款銷售A設備未實現融資收益2.5萬元。

審查“銷售費用”明細賬。

5月2日，預提本年度銷售B産品的保修費用21萬元。合同約定的保修期限為3年。

審查“财務費用”明細賬。

12月31日支付給關聯方甲企業500萬元債券2008年度利息50萬元。

甲企業在鴻興公司的股本為100萬元，同期同類貸款利率為7%。

審查“投資收益”科目。

2008年10月21日，從境内上市公司乙企業分得股息20萬元，該10000股股票是XX公司2008年3月10日購買的，購買價格為每股5元，2008年10月21日當天的收盤價為7.2元。

11月10日，XX公司将乙企業的股票抛售，取得收入扣除相關稅費後為8萬元，存入銀行。

會計處理為：

借：銀行存款 80000

貸：

交易性金融資産——成本 50000

投資收益 30000

審查“以前年度損益調整”明細賬。

2008年6月30日，企業盤盈固定資産一台，重置完全價值100萬元，七成新。

會計處理為：

借：固定資産 100

貸：累計折舊 30

以前年度損益調整 70

借：以前年度損益調整 70

貸：利潤分配——未分配利潤 70

審查“在建工程”明細賬。

2008年6月25日，在建工程領用本企業B産品一批，成本價80萬元，同類貨物的售價100萬元。

該産品的增值稅率為17%。

會計處理為：

借：在建工程 97

貸：庫存商品——B産品 80

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17

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