近期大家都比較關心疫情的情況，很多公司或者個人都向受災地區捐贈，今天先給大家講一下公司對外捐贈涉及的财稅問題！

案例1：a公司向災區捐贈現金10000萬元，用于災區救災購買醫療用品，如何财稅處理呢？

1，會計處理：

借：營業外支出—捐贈10000萬元

貸：銀行存款10000萬元

稅務處理：

2，能否在企業所得稅前扣除呢？

根據财稅2018年15号文件規定在年度利潤總額（指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額）12%以内（超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以後三年内扣除；企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。）

3，向哪裡捐贈是可以稅前扣除的群衆團體？

财政部、稅務總局發布《關于确認中國紅十字會總會等群衆團體2019年度公益性捐贈稅前扣除資格的公告》（财政部 稅務總局公告2019年第89号），公布2019年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的群衆團體名單，分别是中國紅十字會總會、中華全國總工會、中國宋慶齡基金會、中國國際人才交流基金會。也就是說，企業通過這些團體進行公益捐贈，相關支出是可以在繳納所得稅前扣除的。

4，特定事項捐贈支出可以據實全額扣除是哪些？

（1）扶貧捐贈支出

　　《财政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（财政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49号）規定：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目标脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限内，目标脫貧地區實現脫貧的，可繼續适用上述政策。“目标脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣（新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策）和建檔立卡貧困村。

(2)，冬殘奧會捐贈支出

　　《财政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（财稅〔2017〕60号）規定：對企業、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除。

5,稅前扣除幾點注意：

(1)、用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈才可以稅前扣除。

(2)、必須通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構才能稅前扣除。

(3)、若是通過公益性社會組織的捐贈，這裡的公益性社會組織必須依法取得公益性捐贈稅前扣除資格，即公益性社會組織位于财政、稅務、民政部門聯合公布的名單裡，且發生的公益性捐贈支出屬于名單所屬年度。

(4)、必須取得省級以上（含省級）财政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯。

案例2，A醫療用品公司（一般納稅人）2020年1月29日将自産的售價（不含增值稅）50000元，成本為30000元的一批口罩，通過紅十字會無償贈送給災區，用于災區救災，适用的增值稅率為13%，如何财稅處理呢？

問題1，假設該公司2020年利潤總額為100萬元，資産總額為600萬元，需要納稅調整嗎？

問題2，假設該公司2020年利潤總額為10萬元，資産總額為600萬元，需要納稅調整嗎？如何會計處理?

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