納稅人

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期内累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額)超過财政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人标準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

一般納稅人

認定标準

年應稅銷售額未超過規定标準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準确稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。

不予認定的情況

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

1. 按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；
2. 年應稅銷售額超過規定标準的其他個人。

認定程序

1. 納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》(附，如實填寫固定生産經營場所等信息，并提供稅務登記證件)；
2. 納稅人填報内容與稅務登記信息一緻的，主管稅務機關當場登記；
3. 納稅人填報内容與稅務登記信息不一緻，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的内容。

申請所需資料

納稅人應當向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料：

1. 《稅務登記證》副本；
2. 财務負責人和辦稅人員的身份證明及其複印件；
3. 會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其複印件；
4. 經營場所産權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其複印件；
5. 國家稅務總局規定的其他有關資料。

特殊規定

除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人後，不得轉為小規模納稅人。

主管稅務機關可以在一定期限内對一般納稅人實行納稅輔導期管理。

納稅申報

納稅人應按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最後一日為法定節假日的，順延1日；在每月1日至10日内有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

一般納稅人的納稅計算

對于一般納稅人，其應納增值稅額為當期銷項稅額減去當期進項稅額。用公式表示為當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算公式為：銷項稅額=銷售額ⅹ稅率

進項稅額是納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付給銷售方的増值稅額。其計算公式為：進項稅額=所購貨物或應稅勞務的買價ⅹ稅率

當期應納稅稅額為當期銷項稅額減去當期進項稅額後的餘額當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

納稅人除了在銷售貨物或者應稅勞務時計算銷項稅額外，在發生以下各項視同銷售行為時，也應計算銷項稅額。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額必須滿足：從銷售方取得的増值稅專用發票上注明的增值稅額;或：從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額另外，對于下列三項業務，雖不能取得專用發票和完稅憑證，但也可以抵扣銷項稅額：

1. 一般納稅人向農業生産者購買的免稅農業産品，或者向小規模納稅人購買的農業産品，準予按照買價和10%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。其進項稅額計算公式為進項稅額=買價*扣除率
2. 一般納稅人外購貨物(固定資産除外)所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用;根據運費結算單據(普通發票)所列金額依7%的扣除率計算進項稅額進行抵扣
3. 從事廢舊物資經營的増值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能缺的増值稅專用發票的，根據主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進項稅額，準予抵扣。

如有錯漏，麻煩大家指正。

,

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!

查看全部