增值稅征稅範圍的一般規定是什麼?增值稅的征稅範圍有哪些？，我來為大家講解一下關于增值稅征稅範圍的一般規定是什麼?跟着小編一起來看一看吧!

增值稅征稅範圍的一般規定是什麼

增值稅的征稅範圍有哪些？

來源：海哥法稅工作室 作者：李登海 時間：2022-06-7

摘要：增值稅是一種流轉稅，是對銷售和進口貨物、銷售勞務、銷售服務、銷售無形資産和不動産在流通過程中增值的部分征收的稅款。簡單理解就是對增值的部分進行征稅。增值稅的征稅範圍有哪些？ 哪些情況屬于一般規定？ 哪些情況屬于特殊規定？哪些情況屬于視同發生應稅銷售行為的征稅規定？哪些情況屬于混合銷售和兼營征稅行為？

一、什麼是增值稅征稅行為的一般規定？

1 銷售和進口貨物（稅率13％、9％）

這裡的“貨物”指的是有形動産，包括電力、熱力、氣體。

2 銷售勞務（稅率13％）

（1）勞務是指納稅人提供的加工、修理修配勞務。

（2）加工是指受托加工貨物，即委托方供原材料及主要材料。受托方按委托為求制造貨物并收取加工費的業務。

（3）修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修複，使其恢複原狀和功能的的業務

（4）單位和個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務，不包括在内。

3 銷售服務（稅率13%、9%、6%）

1）交通運輸服務（稅率9%）

2）郵政服務（稅率9%）

3）建築服務（稅率9%）

4）電信服務（稅率9%，其中增值電信服務6%）

5）金融服務（稅率6%；4項：貸款服務、保險服務、金融商品轉讓、直接收費金融服務）

6）生活服務（稅率6%；6項：文化體育、教育醫療、旅遊服務、餐飲住宿、居民日常和其他生活服務）

7）現代服務（稅率6%；9項：研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視、商務輔助、其他現代服務、租賃服務，其中有形動産租賃服務，稅率13%；不動産租賃9%）、

4 銷售無形資産和不動産（稅率9％、6%）

1）銷售無形資産，是指轉讓無形資産所有權或者使用權的業務活動。無形資産，包括技術、商标、著作權、自然資源使用權和其他權益性無形資産。

其他權益性無形資産，包括經營權、分銷權、會員權、名稱權、冠名權、轉會費等。

2）銷售不動産，是指轉讓不動産所有權的業務活動

二、什麼是增值稅征稅行為的特殊規定？

1 特殊規定征稅項目

1）罰沒物品，其中執罰部門和單位上繳财政的，不征稅；經營單位、指定銷售單位等

納入正常銷售渠道銷售征稅；

2）逾期票證收人

航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征稅；

3）退票費

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入按照“其他現代服務”征稅；

4）财政補貼收入

與其銷售貨物、勞務、服務、無形資産、不動産的收入或者數量直接挂鈎的，征稅；取得的其他情形，不征稅。

2 特殊規定不征稅項目

1）存款利息；

2）融資性售後回租業務中承租方出售資産的行為；

3）藥品生産企業銷售自産創新藥後，提供給患者後續免費使用的相同創新藥；

4）被保險人獲得的保險賠付；

5）住宅專項維修資金；

6）根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務；

7）納稅人在資産重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，将全部或者部分實物資産以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人。

三、什麼是增值稅視同發生應稅銷售行為的征稅規定？

單位或個體工商戶的下列行為，視同發生應稅銷售行為，征收增值稅：

1 代銷業務

1）将貨物交付其他單位或者個人代銷（委托方）；

2）銷售代銷貨物（受托方）。

【提示】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天，為納稅義務發生時間。

2 移送

設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，将貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

3 将自産或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目

将自産、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

4 用于投資、分配、無償贈送

1）将自産、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

2）将自産、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。

3）将自産、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。

5 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務、無償轉讓無形資産或者不動産，但用于公益事業或者以社會公衆為對象的除外。

說明：将外購的貨物用于集體福利和個人消費，不視同銷售；同時外購環節所取得發票對應的進項稅額不得抵扣。

四、混合銷售和兼營行為

（一）混合銷售

混合銷售是指一項銷售行為涉及貨物和服務的交易（有關聯性和從屬性）：

1 主收是賣貨的：按銷售貨物征稅；

舉例：如甲公司銷售A商品給乙公司，并負責運輸至乙公司倉庫，則增值稅按下列方式計算：【賣貨物并運到指定地點：（貨價＋運費）x13％】

2 主業是服務的：按銷售服務征稅。

（二）兼營行為

兼營行為是指多項應稅行為涉及貨物、勞務、服務（無關聯性和從屬性）分别核算分别适用稅率；未分别則從高适用稅率；

如甲公司銷售A商品給乙公司，由丙公司負責運輸至乙公司倉庫，則增值稅按下列方式計算：【賣貨物，由丙公司負責運輸：貨價×13％＋運費×9％】

說明：

1）納稅人銷售活動闆房、機器設備、鋼結構件等自産貨物的同時 提供建築、安裝服務，不屬于混合銷售，應分别核算貨物（13%）和建築服務（9%）的銷售額、分别适用不同的稅率或征收率，即按照兼營銷售處理。

2）一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務，其中安裝服務可以選擇簡易計稅（3%征收率）

以上文章來源于北京盈科（上海）律師事務所 ，作者：李登海律師

李登海律師

同時擁有執業律師資格、會計師資格，二十年财稅實戰經驗，曾擔任某集團公司财務總監，精通企業綜合性财稅籌劃和實施，擅長企業交易模式架構設計和法律風險防範、公司财稅法律問題梳理和解決、稅務風險排查、涉稅争議案件應對解決，以及企業财稅合規方案的設計和實施。辦理過多起稅務稽查、虛開發票行政刑事應對、涉稅疑難民商事訴訟案件，在重大交易稅務優化、稅局溝通及稽查應對、稅務争議解決、涉稅刑事辯護、涉稅疑難民商事案件等方面，具有豐富的實踐經驗。

現擔任北京盈科（上海）律師事務所法律風險管理與企業合規事務部财稅項目負責人。

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