#秋日生活打卡季#

一般納稅人隻要有業務，就會涉及增值稅，隻要有增值稅就會出現增值稅的結轉。雖然增值稅業務占據會計工作一半工作量，但增值稅的結轉，很多會計還是沒有完全弄清楚。現在就讓我們一起來系統捋順增值稅的結轉分錄。

增值稅結轉分錄時，結轉科目的順序十分重要。順序錯則會導緻結轉餘額會出現在不該有餘額的科目。總體順序如下：

先将應繳稅款轉入三級科目“轉出未交增值稅”，然後再将可抵扣稅款從“轉出未交增值稅”轉出，結轉完成後将“應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅”結轉至“應交稅費-未交增值稅”科目。最後進行政策性加計抵減及減免稅款的扣除。扣除完畢後如“未交增值稅”貸方有餘額則需要交稅，若借方出現餘額則證明前期多交稅，可以退稅或抵扣下期應交增值稅。具體順序如下：

借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

PS：銷項稅額與進項稅額轉出期末無餘額，需要全部轉出。如果銷項稅額是負數，依然需要全額轉出，如下：

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

“進項稅額轉出”的結轉分錄分為兩種情況：

一種情況是，轉出的進項稅已經被抵扣，這時的分錄如上；

第二種情況是，轉出的進項稅額還沒有被抵扣，則分錄如下：

借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額（或借進項稅額負數）

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—已交稅金

PS：“已交稅金”科目是記本月已交的稅金，需要全額轉出，即使已交稅金出現大于銷項稅額的情況，也需要全額轉出。

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額加計抵減額

PS：這裡的“進項稅額加計抵減額”與階段性政策的進項加計抵減是不同的，這裡的加計抵減是指如農産品加工用于13%應稅品時的加計抵減，此加計稅款視同進項稅，之所以在進項稅前扣除，是便于賬務處理。

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額

PS：這裡并不是轉出全部進項稅額，而是根據“轉出未交增值稅”的貸方餘額與“進項稅額”的借方餘額之間孰小，用使用誰的數額進行結轉。

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交增值稅—未交增值稅

PS：轉出前“轉出未交增值稅”的餘額是可能出現在借方，如果出現借方，則分錄貸借方向反過來即可。

借：應交增值稅—未交增值稅

貸：其他收益—政府補助

企業纾困進項稅加計10%（或15%），發生進項稅時并不記賬，隻登記備查賬，隻有實際抵扣時才有分錄。進項稅的加計扣除也隻有在當月“未交增值稅”貸方有餘額的情況下才可以使用，使用額度不得超過當月應交增值稅稅款。

借：應交增值稅—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—減免稅款

PS：減免稅款最常見的是稅控盤費用及每年的服務費，隻有當月需要繳納增值稅時才可以抵扣，也沒有抵扣期間的限制，所以最後處理。

借：應交增值稅—未交增值稅

貸：銀行存款

PS：未交增值稅貸方有餘額時代表有要交的稅款未交，需要繳納，避免産生滞納金。“未交增值稅”借方也可以有餘額，借方餘額代表多交了增值稅，主要因為預繳稅款與“退稅”兩個原因造成的，餘額在借方時，可以辦理退稅，或抵以後的稅款。一般情況下選擇後者。

借：應交稅費—增值稅留抵稅額

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

借：銀行存款

貸：應交稅費—增值稅留抵稅額

借：應交稅費—增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

同時

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費—增值稅留抵稅額

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