#秋日生活打卡季#
一般納稅人隻要有業務,就會涉及增值稅,隻要有增值稅就會出現增值稅的結轉。雖然增值稅業務占據會計工作一半工作量,但增值稅的結轉,很多會計還是沒有完全弄清楚。現在就讓我們一起來系統捋順增值稅的結轉分錄。
增值稅結轉分錄時,結轉科目的順序十分重要。順序錯則會導緻結轉餘額會出現在不該有餘額的科目。總體順序如下:
先将應繳稅款轉入三級科目“轉出未交增值稅”,然後再将可抵扣稅款從“轉出未交增值稅”轉出,結轉完成後将“應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅”結轉至“應交稅費-未交增值稅”科目。最後進行政策性加計抵減及減免稅款的扣除。扣除完畢後如“未交增值稅”貸方有餘額則需要交稅,若借方出現餘額則證明前期多交稅,可以退稅或抵扣下期應交增值稅。具體順序如下:
借:應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
貸:應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
PS:銷項稅額與進項稅額轉出期末無餘額,需要全部轉出。如果銷項稅額是負數,依然需要全額轉出,如下:
借:應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸:應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
(2)、轉出進項稅額轉出借:應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
貸:應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
特别說明:“進項稅額轉出”的結轉分錄分為兩種情況:
一種情況是,轉出的進項稅已經被抵扣,這時的分錄如上;
第二種情況是,轉出的進項稅額還沒有被抵扣,則分錄如下:
借:應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出
貸:應交稅費—應交增值稅—進項稅額(或借進項稅額負數)
借:應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸:應交稅費—應交增值稅—已交稅金
PS:“已交稅金”科目是記本月已交的稅金,需要全額轉出,即使已交稅金出現大于銷項稅額的情況,也需要全額轉出。
(2)、轉出加計抵減科目借:應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸:應交稅費—應交增值稅—進項稅額加計抵減額
PS:這裡的“進項稅額加計抵減額”與階段性政策的進項加計抵減是不同的,這裡的加計抵減是指如農産品加工用于13%應稅品時的加計抵減,此加計稅款視同進項稅,之所以在進項稅前扣除,是便于賬務處理。
(3)、轉出進項稅額借:應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸:應交稅費—應交增值稅—進項稅額
PS:這裡并不是轉出全部進項稅額,而是根據“轉出未交增值稅”的貸方餘額與“進項稅額”的借方餘額之間孰小,用使用誰的數額進行結轉。
(4)、“轉出未交增值稅”科目轉出至“未交增值稅”科目借:應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸:應交增值稅—未交增值稅
PS:轉出前“轉出未交增值稅”的餘額是可能出現在借方,如果出現借方,則分錄貸借方向反過來即可。
借:應交增值稅—未交增值稅
貸:其他收益—政府補助
特别說明:企業纾困進項稅加計10%(或15%),發生進項稅時并不記賬,隻登記備查賬,隻有實際抵扣時才有分錄。進項稅的加計扣除也隻有在當月“未交增值稅”貸方有餘額的情況下才可以使用,使用額度不得超過當月應交增值稅稅款。
(2)、減免稅款借:應交增值稅—未交增值稅
貸:應交稅費—應交增值稅—減免稅款
PS:減免稅款最常見的是稅控盤費用及每年的服務費,隻有當月需要繳納增值稅時才可以抵扣,也沒有抵扣期間的限制,所以最後處理。
借:應交增值稅—未交增值稅
貸:銀行存款
PS:未交增值稅貸方有餘額時代表有要交的稅款未交,需要繳納,避免産生滞納金。“未交增值稅”借方也可以有餘額,借方餘額代表多交了增值稅,主要因為預繳稅款與“退稅”兩個原因造成的,餘額在借方時,可以辦理退稅,或抵以後的稅款。一般情況下選擇後者。
借:應交稅費—增值稅留抵稅額
貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
借:銀行存款
貸:應交稅費—增值稅留抵稅額
(2)、留抵退稅繳回借:應交稅費—增值稅留抵稅額
貸:銀行存款
同時
借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應交稅費—增值稅留抵稅額
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