大家好，相信大家看了我的分享一定會學會出口退稅的，可以先收藏轉發，等到用的時候按照步驟操作，有問題大家可以留言，大家一起探索[笑]

出口退稅原理及計算

一、出口退稅原理

1.“免”稅:指對生産企業出口的自産貨物，免征企業生産銷售環節的增值稅;

2.“抵”稅:指生産企業出口的自産貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂内銷貨物的應納稅款;

3.“退”稅:指生産企業出口的自産貨物在當期内因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準後，予以退稅；外貿企業出口外購的貨物而産生的進項稅額；

二、出口退稅計算

1.生産企業出口貨物勞務（進料加工複出口貨物除外）增值稅退免稅計稅依據，為單證收齊且信息齊全的出口貨物勞務實際離岸價（FOB）。注意：FOB=出口總金額-運費-保費-雜費

免抵退稅的計算步驟：

①出口貨物免抵退稅不得免抵和抵扣稅額=出口貨物FOB價*（月初第一個工作日中間價或出口當日中間價）彙率*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

②當期應納稅額=當期内銷貨物銷項稅額11行-（當期進項稅額12行 上期留底稅額13行-當期進項稅額轉出（含當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）14行-上期審批通過免抵退應退稅額15行）

備注：上述公式所列行數為增值稅納稅主表行數；當期應納稅額得數若是負數為期末留底稅額。

a、當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額 注意：免抵稅額需要繳納附加稅

b、當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

2.外貿企業出口貨物勞務增值稅退免稅計稅依據，為單證收齊且信息齊全下分以下兩種情況：

①外貿企業出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）：

增值稅應退稅額=國内不含稅購進金額（增值稅專用發票注明金額）*出口貨物退稅率

②外貿企業出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額=委托加工修理修配的（原材料成本 加工修理修配費用）不含稅金額*出口貨物退稅率

出口退稅前期準備及進項票勾選認證

一、出口退稅前期準備

1、 備案

a、商務局進行出口備案，獲取對外貿易經營權；《對外貿易經營者備案登記表》

b、海關進行出口備案，獲取海關進出口權；《海關證》

c、外管局進行出口備案登記；

d、市場監督局變更營業執照範圍，增加出口許可；《營業執照》

e、首次申報出口退（免）稅前，需要向稅務機關辦理出口退（免）稅備案手續；《出口退（免）稅備案表》

2、 出口退稅資料的準備

a、 退稅申報主要包括出口貨物報關單、增值稅專用發票（外貿企業需要）、出口發票。

b、 外貿企業申報出口退（免）稅要注意提供的增值稅專用發票上的商品名稱、計量單位與其匹配的出口貨物報關單上的商品名稱、計量單位相符。

c、 妥善保存出口業務相對應的收彙憑證。

d、 做好出口貨物備案單證準備，在申報出口退稅後15日内，将備案單證按申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，并注明備案單證存放地點。二、進項票勾選認證

生産企業增值稅專用發票勾選：正常抵扣勾選即可；

外貿企業增值稅專用發票勾選：退稅勾選；

出口退稅申報流程

離線版申報流程（以下以生産企業申報為例）

一、軟件下載

1、 根據地區要求及使用習慣，選擇退稅申報軟件，可選擇的申報途徑包括：離線版出口退稅申報軟件、電子稅務局出口退稅在線申報、标準版國際貿易“單一窗口”。

2、 如果選擇使用離線版出口退稅申報軟件，需要先登陸“出口退稅咨詢網”進行軟件的下載安裝，及相關企業信息的配置。

登陸出口退稅咨詢網，點擊産品服務——下載中心，下載最新版本的生産/外貿企業出口退稅申報軟件及退稅率文庫并安裝。

二、下載後，安裝在電腦中。安裝時需要填寫企業的基本信息，注意不要填寫錯誤。

安裝成功後，用戶名為sa，密碼為空，點擊确認，進入申報系統，并輸入申報所屬期。

對于生産企業，申報所屬期應與增值稅納稅申報期保持一緻。

三、進入系統後，首先看下申報系統及信息庫是否為最新版本，然後進行數據的錄入。數據的采集分兩種方式，一種是外部數據采集，一種是手工錄入。

1、① a、外部數據導入。首先在電子口岸上下載海關的出口報關單數據，然後登錄出口退稅申報系統，點擊“退稅申報向導”→“外部數據采集”→“出口報關單數據讀入”界面，點擊菜單“數據讀入”，選擇電子口岸出口報關單xml文件， 即可完成報關單數據的讀入。

b、讀入報關單數據後，點擊“出口報關單數據處理”，可查看已讀入的報關單明細數據，可勾選本期要申報的報關單數據，點擊“數據檢查”，檢查報關單數據是否有誤，數據檢查通過後，點擊“數據确認”按鈕，關聯業務表對應不同的申報系統業務申報表，根據實際業務進行選擇，關聯業務表選擇“01”。如圖：

c、點擊“确定”按鈕，配置出口發票号（如果一條報關單，對應多張出口發票的可以用“/”、“-”等符号隔開，實現錄入多個發票号），報關單數據可以确認到出口貨物免抵退稅申報明細表中。如圖：

② 若已完成第一步外部數據導入并生成申報明細，且無需修改相關明細，可直接進入免抵退稅彙總申報表采集，如果未導入外部數據，可選擇申報系統“退稅申報向導”第二步“出口貨物勞務免抵退稅申報明細表”，點擊“增加”按鈕，進行數據錄入。如圖：

幾個重要的錄入規則：

報關單号：18位報關單編号 0 兩位項号，共21位。

進料登記冊号：如果屬于進料加工業務的請填寫，否則此欄應為空。

原币/美元彙率：都是100原币/美元兌人民币彙率，例如美元兌人民币彙率是6.9298，那麼錄入出口明細時就應錄入692.98。

如果錄入的條數超過一條，錄入完成後需要進行序号重排。

2、明細數據采集後，選擇申報系統“退稅申報向導”第二步最後一項“免抵退稅申報彙總表”，點擊“增加”按鈕，輸入所屬期(注意所屬期要與當期增值稅申報的所屬期一緻），會帶出退稅彙總計算的對話框,進行數據錄入。如圖：

填寫之後就可自動計算出免抵退稅彙總表數據，檢查無誤後點擊保存。如圖：

4、生成免抵退申報數據。選擇申報系統“退稅申報向導”第三步“生成出口退（免）稅申報數據”，生成免抵退稅申報數據。如圖：

點擊“确定”按鈕後，系統會根據選擇的申報路徑進行數據的生成。如圖：

指定存儲路徑後，點擊“确定”按鈕，系統彈窗提示“路徑不存在，是否創建路徑？”，繼續點擊“确認”按鈕。如圖：

5、完成免抵退申報。數據生成後，系統提示“申報數據存儲路徑”及 “申報數據列表”。如圖：

四、登錄電子稅務局我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報-免抵退稅申報-離線申報， 将生成的退稅數據包xml文件上傳到電子稅務局進行自檢審核，讀入反饋信息查看疑點，自檢無疑點，進行正式申報，等待稅務機關審核。

五、相關報表打印。選擇申報系統“退稅申報向導”第四步“免抵退稅申報表”，可以打印相關報表。如圖：

線上版申報流程（以下以生産企業申報為例）

登陸電子稅務局 首先，我們需要登陸電子稅務局，選擇“我要辦稅”——“出口退稅管理”。

進入後，選擇免抵退稅申報的“在線申報”。

按照在線申報上方的操作指引，申報時應先進行明細數據的采集。明細數據的采集分為外部數據采集和手工錄入。

如果數據量較大，可以選擇外部數據導入方式。從電子口岸下載XML格式的報關單數據，解密後再通過“基礎數據管理—出口貨物報關單管理”模塊導入報關單。

如果是手工錄入的話，在生産企業出口貨物免抵退稅申報明細頁面，點擊“新建”按鈕，頁面将彈出采集框。具體内容按照報關單等資料進行填寫。錄入完成後，點擊“保存”，如還需錄入數據可以點擊“保存并增加”。需要修改數據時，則勾選需要修改的記錄，點擊“修改”按鈕進行修改。

明細數據采集完成後，如果沒有其他特殊表單需要填報，就可以進行彙總表的确認了。

點擊“确認彙總表”模塊，彈出生成彙總彈窗，填寫對應的“所屬期”、“不得抵扣累加”、“期末留抵稅額”，點擊“确認”按鈕，即可生成彙總。如圖：

點擊操作指引的“退稅申報”，進入後點擊“生成申報數據”按鈕，輸入正确的所屬期，點擊“确認”按鈕，可生成申報數據。然後勾選生成的數據，點擊“數據自檢”按鈕。然後勾選生成的數據，點擊“數據自檢”按鈕。當沒有不可挑過疑點後，勾選數據，點擊“正式申報”按鈕，可将數據轉為正式申報。數據轉為正式申報後，可在申報結果查詢界面查看申報後的審核狀态。稅務事項通知書可查看稅務機關受理結果。如圖：

附表二第18行填報生産企業征退稅率差，在本期應該轉出的進項稅額

附表二第26行填報外貿企業本期退稅抵扣認證專用發票：份數、不含稅金額、稅額

附表二第28行填報外貿企業期末已經認證的專用發票按稅法不允許抵扣進項稅額：份數、不含稅金額、稅額

主表第15行填報免抵退應退稅額等于上期出口退稅額

企業出口賬務處理

一、生産企業出口賬務處理

1．貨物出口并确認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：

借：應收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

2．根據《生産企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

借：主營業務成本（或其他業務成本等）

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

3．月末根據《生産企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

4．月末根據《生産企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減内銷産品應納稅額）

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

5．收到退稅款時的會計處理

借：銀行存款

貸：其他應收款出口退稅

二、外貿企業出口賬務處理

(一)購進出口貨物時,取得增值稅專用發票:

借:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸:應付賬款/銀行存款

(二)确認外銷貨物的銷售收入,根據外币金額和選定彙率确定銷售額:

借:應收賬款等

貸:主營業務收入

(三)結轉成本:

借:主營業務成本

貸:庫存商品

(四)根據征稅率與退稅率的差率,将不可退的進項稅計入成本:

借:主營業務成本(征退稅差額)

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

(五)貨物出口後,根據退稅率,計算應收出口退稅額:

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

(六)收到出口退稅款:

借:銀行存款

貸:其他應收款——出口退稅

企業出口備查資料

以下資料為有紙化生産企業退稅提交稅務局資料，無紙化企業存檔備查

稅務局提交資料：

免抵退稅申報資料情況表2份

生産企業出口貨物免抵退申報明細表2份

免抵退申報彙總表附表2份

免抵退申報彙總表附表2份

出口退稅申報資料接收單1份

出口增值稅普通發票（第三聯）1份

生産企業出口貨物退稅申請書1份

企業存檔資料：

出口退稅申報資料接收單1份

出口貨物備案單證目錄1份

中英文合同1份

出口貨物裝箱單（通關無紙化出口放行通知書）

運輸單據（國内運輸單據：國内運輸發票；國際運輸單據：QQCT出口單票查詢單(物流單)、提單）

填表說明：

一、第1欄填寫退稅申報所屬期，外貿企業填寫所屬期 批次；

二、第2欄填寫所屬期内申報序号；

三、第4欄填寫稅務機關監制出口發票号碼；

四、第7欄填寫該筆業務備案單證的總頁數。

到這裡就結束了，謝謝大家觀看收藏

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!