今天給大家分享2個小知識點：
1.關于全額退還增量留抵稅額
相關政策：疫情防控重點保障物資生産企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。（稅務總局2020年第8号公告）
與之前政策相比，新政策不用再計算進項構成比例，隻需與2019年12月底相比，新增加的期末留抵稅額可以全額退。這個錢退回來，應該是增加企業的銀行存款，這就涉及到記賬處理，比如給你退了100，要計入其他收益而不是營業外收入。
正确會計分錄為：
借：銀行存款 100
貸：其他收益 100
（注：根據企業會計準則第16号—政府補助第十一條規定：與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助， 應當計入營業外收支。）
利潤表截圖
注意看上圖中“其他收益”的位置，它是在營業利潤上面，所以它會對營業利潤産生影響。
如果你計入了“營業外收入”将影響利潤指标的計算。
2.關于部分行業免征增值稅
相關政策：對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。（稅務總局2020年第8号公告）
上述政策中的這些服務并沒有分一般納稅人還是小規模納稅人，要注意。
另外增值稅是價外稅，免的稅不是營業收入。
比如你提供交通運輸服務，收了109（含稅），換算成不含稅就是109/（1 9%）=100，
9萬是增值稅銷項稅額，不要認為免稅就可以都确認收入，多計營業收入會影響企業所得稅，慎重！
正确會計分錄：
借：銀行存款 109
貸 營業收入 100
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9
因為免稅，還要做一筆分錄：
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）9
貸：其他收益 9
增值稅免了，對應的附加（城、教、地）也會對應的免，但是仍然要計提！
會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交（城、教、地）
借：應交稅費-應交（城、教、地）
貸：其他收益（注意，因為跟着增值稅一起免了，這個地方就不是銀行存款了）
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