★★個人所得稅應納稅所得額的規定

（一）每次收入的确定

1.勞務報酬所得

（1）隻有一次性收入的，以取得該收入為一次。

（2）屬于同一事項連續取得收入的，以1個月内取得的收入為一次。

2.稿酬所得

（1）同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；

（2）同一作品先在報刊上連載，然後再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次；

（3）同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成後取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；

（4）同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次；

（三）附加減除費用适用的範圍和标準

1.适用的範圍

①在中國境内的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；

②應聘在中國境内的企事業單位、社會團體、國家機關中工作取得的工資、薪金所得的外籍專家；

③在中國境内有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人。

2.費用标準

從2011年9月1日起，在減除3500元費用的基礎上，再附加減除1300元。

【例題·多選題】下列人員中，在計算其工資、薪金所得的個人所得稅時，适用附加減除費用規定的有（ ）。

A.在中國境内的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金的外籍人員

B.應聘在我國企事業單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金的外籍專家

C.在我國的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金的中方雇員

D.在中國境内有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人

【答案】ABD

【解析】在我國的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金的中方雇員，費用減除标準為3500元/月，不屬于附加減除費用的适用範圍。

★（四）公益性捐贈的扣除

1.個人将其所得通過中國境内的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

2.個人的所得（不含偶然所得和經國務院财政部門确定征稅的其他所得）用于資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新産品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關确定，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

【例題1·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，按次計征個人所得稅的稅目有（ ）。

A.特許權使用費所得

B.利息、股息、紅利所得

C.稿酬所得

D.财産租賃所得

【答案】ABCD

【解析】四個選項均符合。

【例題2·多選題】下列各項在計算應納稅所得額時，按照定額和比例相結合的方法扣除費用的有（ ）。

A.勞務報酬所得

B.特許權使用費所得

C.企事業單位的承包、承租經營所得

D.财産轉讓所得

【答案】AB

【解析】選項C采用按年計征，選項D采用按次計征。

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