一、其他貨币資金的内容

其他貨币資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨币資金，主要包括銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等

【鍊接1】支票通過“銀行存款”科目核算。

【鍊接2】企業内部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。

【鍊接3】商業彙票(銀行承兌彙票、商業承兌彙票)通過“應收票據”科目(收到)或“應付票據”科目(簽發時)核算，不通過“其他貨币資金”科目核算。

二、其他貨币資金的賬務處理

（一）設置“其他貨币資金”科目

（二）“其他貨币資金”科目應當按照其他貨币資金的種類設置明細科目進行核算。

其他貨币資金—銀行彙票

—銀行本票

—信用卡

—信用證保證金

—存出投資款

—外埠存款

（三）舉例說明

1.銀行彙票存款

（1）申請銀行彙票

借：其他貨币資金—銀行彙票

貸：銀行存款

（2）采購時

借：材料采購（原材料、庫存商品等）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨币資金—銀行彙票

（3）收回剩餘款項時

借：銀行存款

貸：其他貨币資金—銀行彙票

2.銀行本票

（1）申請銀行本票

借：其他貨币資金—銀行本票

貸：銀行存款

（2）采購時

借：材料采購（原材料、庫存商品等）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨币資金—銀行本票

3.信用卡存款

（1）申請信用卡

借：其他貨币資金—信用卡

貸：銀行存款

（2）采購時

借：管理費用等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨币資金—信用卡

4.信用證保證金存款

（1）申請信用證

借：其他貨币資金—信用證保證金

貸：銀行存款

（2）采購時

借：材料采購（原材料、庫存商品等）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨币資金—信用證保證金

（3）轉回未用完的信用證保證金存款餘額時

借：銀行存款

貸：其他貨币資金—信用證保證金

5.存出投資款

（1）企業向證券公司劃出資金時

借：其他貨币資金——存出 投資款

貸：銀行存款

（2）購買股票、債券、基金等時

借：交易性金融資産

貸：其他貨币資金——存出投資款

6.外埠存款

（1）将款項彙往外地開立采購專用賬戶

借：其他貨币資金—外埠存款

貸：銀行存款

（2）采購時

借：材料采購（原材料、庫存商品等）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨币資金—外埠存款

（3）收回剩餘款項時

借：銀行存款

貸：其他貨币資金—外埠存款

考點看過了 做下練習吧

【例題.單選題】企業将款項彙往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（）。

A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨币資金”科目，貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨币資金”科目

【答案】B

【解析】為到外地進行臨時或零星采購而彙往采購地銀行開立采購專戶的款項，應通過“其他貨币資金”科目核算。

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