增值稅專用發票一般要求“業務、資金、票據”三流一緻，但也不能刻闆理解，因為實際業務是千差萬别的，今天我們就來詳細地聊一聊。

所謂“三流一緻”是指資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發票的開票人和收票人）和物流（業務流）保持一緻。

具體而言是指不僅收款方、開票方和貨物銷售方或勞務提供方必須是同一個經濟主體，而且付款方、貨物采購方或勞務接受方必須是同一個經濟主體。

國家稅務總局在稅務稽查中一直非常重視發票的“三查”工作，即“查稅必查票”、“查賬必查票”、“查案必查票”。對檢查發現的虛假發票，一律不得用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退稅（包括免、抵、退稅）和财務報銷、财務核算，承擔一定的行政處罰甚至遭到刑事處罰的法律風險。

案例一

建築集團企業乙與某房地産開發企業甲簽訂了建築施工合同，後建築集團企業乙授權旗下的子公司丙進行施工建設，并且開具增值稅專用發票給甲，款項也結算到丙公司對公賬戶。

截止目前，房地産開發企業甲已經取得了丙公司開具的增值稅專用發票6億元，稅額5400萬元。

請問：

三流中合同流跟發票流、資金流不一緻，5400萬元的增值稅甲方能否允許抵扣？

答複

可以抵扣。

參考

根據國家稅務總局公告2017年第11号《國家稅務總局關于進一步明确營改增有關征管問題的公告》：

二、建築企業與發包方簽訂建築合同後，以内部授權或者三方協議等方式，授權集團内其他納稅人（以下稱“第三方”）為發包方提供建築服務，并由第三方直接與發包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票，與發包方簽訂建築合同的建築企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建築服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。

案例二

公司業務員出差取得一份開具給所在公司的住宿費的專用發票6360元，但是付款的時候是業務員來通過個人卡刷卡支付。

請問：

資金流跟發票流不一緻了，能否抵扣增值稅？

答複

可以抵扣。

參考

<國家稅務總局在2016年5月26日總局視頻會政策問題解答（政策組發言材料）>

問：納稅人取得服務品名為住宿費的增值稅專用發票，但住宿費是以個人賬戶支付的，這種情況能否允許抵扣進項稅？是不是需要以單位對公賬戶轉賬付款才允許抵扣？”

答：其實現行政策在住宿費的進項稅抵扣方面，從未作出過類似的限制性規定，納稅人無論通過私人賬戶還是對公賬戶支付住宿費，隻要其購買的住宿服務符合現行規定，都可以抵扣進項稅。而且，需要補充說明的是，不僅是住宿費，對納稅人購進的其他任何貨物、服務，都沒有因付款賬戶不同而對進項稅抵扣作出限制性規定。”

案例三

某分公司購進一批商品，取得專用發票，由于分公司資金問題，由總公司來統一付款。

請問：

資金流跟發票流不一緻了，能否抵扣增值稅

答複

可以抵扣。

參考一

《國家稅務總局關于諾基亞公司實行統一結算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批複》（國稅函【2006】1211号）規定，對諾基亞各分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一緻的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若幹問題的通知》（國稅發[1995]192号）第一條第（三）款有關規定的情形，允許其抵扣增值稅進項稅額。

參考二

2016年12月27日《江西省國家稅務局關于全面推開營改增試點政策問題解答二（綜合管理類）》：

在确保業務真實的前提下，因行業或企業資金監管制度規定，發生“付款方與受票方不一緻”情形的，原則上可以抵扣，但需出具相關證明資料。

參考三

《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若幹問題的通知》（國稅發〔1995〕192号）第一條第（三）款規定，購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一緻，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

财務人員想要做到三流一緻需要确保做到以下幾點：

1、 開票時一定按照實際商品進行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；

2、不得虛開發票，按照實際金額開具發票，保證三流一緻，即：發票，貨物，資金三個方面保持一緻；

3、作為商貿企業，一定保證所開具的商品有對應的進項發票，不得虛開，随意開票；

4、商品名稱一定要選擇合适的稅收分類編碼，不得随意選擇；

5、專用發票商品名稱比較多的，一定規範開具銷貨清單，而且銷貨清單必須在開票系統中填寫打印；

6、發票打印的時候，一定要規範的打印到發票上，不能出格，不能打印不完整（有些打印機設置的原因，往往後面打不全）；

7、專用發票發票在傳遞過程中，不能損壞，污染。

8、堅決杜絕買賣發票！任何買賣發票的行為，金三系統都能查出來，不僅不能節稅，而且還會補稅，交滞納金，罰款，情節嚴重會觸犯刑法！

開票事小，涉稅事大，因此，作為财務人員，一定要加強發票的管理，嚴格執行發票管理規範，也許你的一個不小心，就有可能給你帶來很大的涉稅問題！

内容來源于票據學堂、郝老師說會計、管會教育，轉載請注明出處

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