京東電子商務分析報告?【摘要】随着互聯網技術的全球普及，電子商務企業逐漸從實體企業中殺出重圍，并且搶占了很大的市場份額，慢慢的與實體企業并駕齊驅，成為我國經濟發展的一種新模式，也是推動我國經濟發展的一種新動力然而，在電子商務企業越來越普遍的時候，其内部風險也越來越多，且很多電商企業在發展過程中不注重内部控制，使得擴散的風險阻礙電子商務企業的日常運營，電商企業管理效率低下，導緻電商企業的發展停滞甚至衰退因此，本文通過對電子商務企業中的龍頭——京東商城進行案例分析，了解積極的内部控制改革對京東商城的整體發展有促進作用，以幫助我們尋找電子商務企業進行内部控制的有效對策，我來為大家科普一下關于京東電子商務分析報告?以下内容希望對你有幫助!

京東電子商務分析報告

【摘要】随着互聯網技術的全球普及，電子商務企業逐漸從實體企業中殺出重圍，并且搶占了很大的市場份額，慢慢的與實體企業并駕齊驅，成為我國經濟發展的一種新模式，也是推動我國經濟發展的一種新動力。然而，在電子商務企業越來越普遍的時候，其内部風險也越來越多，且很多電商企業在發展過程中不注重内部控制，使得擴散的風險阻礙電子商務企業的日常運營，電商企業管理效率低下，導緻電商企業的發展停滞甚至衰退。因此，本文通過對電子商務企業中的龍頭——京東商城進行案例分析，了解積極的内部控制改革對京東商城的整體發展有促進作用，以幫助我們尋找電子商務企業進行内部控制的有效對策。

【關鍵詞】電子商務 内部控制 京東商城 風險

【Abstract】 With the global popularization of Internet technology, e-commerce enterprises gradually develop from the physical enterprises, and to seize a large market share and keep pace with the entity enterprise so that e-commerce becomes a new economy development model in China and to promote China's economic development as a new impetus. However, when the e-commerce business is more and more common, its internal risk is more and more, and many electric business enterprises in the development process does not pay attention to internal control, making the risk of proliferation hinder the daily operation of e-commerce enterprises so that enterprise management efficiency is low, which leading to the development of electricity business enterprises stagnation or even recession. Therefore, this article through the e-commerce enterprises in the leading – Jingdong case analysis, to understand the positive internal control reform how to promote the development of Jingdong, and to help e-commerce enterprises find effective internal control measures.

【Key words】 e - commerce ；internal control ；Jingdong ； risk

目錄

引言 3

1. 電子商務企業進行内部控制的背景及研究意義 3

1.1 研究背景 3

1.2 研究意義 3

1.3 國家關于企業内部控制的相關法律法規 4

2. 國内電子商務企業内部控制的現狀及原因分析 4

2.1 國内電子商務企業内部控制現狀 4

2.2 國内電子商務企業内部控制存在問題及原因分析 5

3. 京東商城内部控制案例分析 6

3.1 京東商城内部控制現狀 6

3.2 京東商城内部控制存在問題及原因分析 7

3.3 京東商城内部控制問題的相關解決對策 8

4. 電子商務企業内部控制水平改進措施 9

4.1 加強電子商務企業對内部控制的重要性意識 9

4.2 建設和完善電子商務企業的内部控制部門 9

4.3 培養高素質内部控制人才 9

4.4 健全風險控制體系 10

4.5 建立健全會計信息管理系統 10

4.6 健全對電子商務企業内部控制的監督體系 10

5. 電子商務企業内部控制的未來發展趨勢 11

結束語 11

【參考文獻】 11

互聯網與計算機的普及，使得電子商務企業日益普遍，所以國内關于電子商務的讨論聲音越來越多，其中對其内部控制的改革聲音最為頻繁。目前我國的電子商務企業還處于發展階段，其内部控制制度仍存在着很多不可忽視的問題，而内部控制又關系到企業的管理效率與發展前景。因此，本文通過對我國的自營龍頭——京東進行案例分析，為其他電子商務企業提供成功經驗，以供其借鑒，力圖實現電子商務行業的壯大與成熟。

1.1 研究背景

随着互聯網技術的逐漸成熟，我國的電子商務企業在市場中逐漸占據一方天地，慢慢的成為與實體企業并行的一匹黑馬，其中發展最為快速的是京東商城，這種我國經濟市場的新型企業營運模式，擁有免實體租金、方便快捷等優點，使得京東商城迅猛發展成為電子商務企業中的龍頭。但是随着我國電子商務企業數量的不斷增加，以及實體企業服務質量的不斷提高，我國電子商務行業的内部競争日益激烈，再加上國際電子商務資本勢力進入中國市場，導緻京東商城不得不重新思考在電子商務市場中站穩腳跟的方法，其中其内部控制制度更是變革的重中之重，是京東商城實現平穩健康發展的前提，因此，京東商城亟需挖掘其内部控制制度存在的不足，并尋找有效的解決問題對策。

1.2 研究意義

擁有健全的會計内部控制制度并将其強有力的落實與實施到企業的日常工作中，在電子商務企業的經營管理活動中有極其重要的意義。它可以确保公司日常經營業務平穩有序地進行，保護公司财産、資産的安全和完整，發現并及時改正出現的錯誤和舞弊，以使得會計資料的真實性、合法性和完整性得到切實有效保護。此外，也能夠用來正确評估員工的工作績效和個人價值，從而激發員工的工作積極性。健全完善的會計内部控制制度是現代電子商務企業發展的必然要求，也是京東商城需要健全的企業重要制度。因此，我們應通過探究電子商務企業龍頭——京東商城的内部控制制度存在的主要問題，并找到相應的解決對策，以為其他電子商務企業進行内部控制制度改革提供有效的經驗與方法。

1.3 國家關于企業内部控制的相關法律法規

為了加強和規範企業内部控制，提高企業經營管理水平和風險防範能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公衆利益，2009年我國制定了《企業内部控制基本規範》，企業應當對本公司内部控制的有效性進行自我評價，并由會計師事務所對其内部控制的有效性進行審計。我國應進一步推進國家在内部控制強制标準方面的相關立法，通過推進《公司法》、《證券法》等相關法律的修訂和完善，将對内部控制的評價和審計的主體、目标、範圍、效力及時間等要求寫入有關法律中，推進《企業内部控制基本規範》及《企業内部控制應用指引》等規則的建設和實施，構建我國的内部控制理論框架和模型，指導企業内部控制建設的實踐。

2.1 國内電子商務企業内部控制現狀

就目前國内電子商務企業的發展現狀的整體而言，電子商務企業數量保持着一個良好的增長速度，跨境電子交易更是在近幾年迅猛發展，電子商務企業的内部控制的信息化發展趨勢明顯。随着傳統企業向電子商務企業的轉型，相比傳統企業的交易模式，電子商務平台的網絡交易、網絡支付、網絡發貨的交易模式，為電子商務企業增加了很多潛在的風險，而我國的很多電子商務企業仍沒有對其企業的内部控制方式進行改革，跟随不上企業營業體制的發展步伐，最終阻礙到電子商務企業的發展戰略目标的實現。首先，因為一些網絡買家在電子商務平台購買商品之後，在電子商務企業已經發貨且物流公司接單之後，顧客因為私人的原因确選擇了退款，這就給電子商務企業造成了營業外支出增加的風險。另外，在網絡支付過程中，顧客因購買産品而支付款項之後，電子商務平台沒有将顧客的支付密碼等私密個人信息做好粉碎工作，導緻一旦電子商務平台遇到黑客侵襲，顧客的個人信息外洩，造成顧客資金賬戶的虧損，也間接影響到電子商務企業的經營商譽。還有，相比實體經營企業，電子商務企業内部發出的産品、服務質量往往會承受更高的退回概率，由于色差、型号大小、産品質量等等不符合顧客的預期。由此可見，電子商務企業的面臨的市場風險相比之前傳統的實體企業來說風險大得多，我國現今的電子商務企業的内部控制制度亟待改革。

随着電子商務的日益普遍，國内學者和企業關于電子商務的讨論越來越多。目前我國的電子商務企業還處于發展階段，其内部控制制度仍存在着很多不可忽視的問題，而内部控制又關系到企業的管理效率與發展前景。盡管中國電子商務企業面臨衆多明顯的、潛在的風險，但其仍保持快速增長模式，其發展潛力巨大。随着電子商務行業的信息化快速發展，更是為加快電子商務的應用提供了堅實的基礎。總的來說，電子商務企業的内部控制需要有效的改革，從而提高電子商務企業的整體管理水平，最終才能夠實現我國電子商務企業的穩健發展與壯大，為我國經濟成功轉型與發展壯大貢獻最重要的力量。因此，本文通過對我國的自營龍頭——京東進行案例分析，為其他電子商務企業提供成功經驗，以供其借鑒，力圖實現電子商務行業的壯大與成熟。

2.2 國内電子商務企業内部控制存在問題及原因分析

2.2.1 缺乏信息安全度

當今很多的電子商務平台都存在信息安全度較低的問題，而這個問題的存在，将使消費者對電子商務行業失去信心，限制電子商務企業的發展速度，究其原因，電子商務平台的信息安全主要受以下四個方面的影響，第一是自然災害造成的交易數據系統受到毀壞，第二是黑客的惡意侵襲造成信息數據的失效與不完整，第三是電商企業的信息系統管理員及使用、維護人員的錯誤操作、有意竊取導緻的客戶信息外洩，第四是操作系統本身存在漏洞導緻的會計信息錯誤。這些原因的存在，導緻現今電子商務企業的信息安全度較低。

2.2.2 企業管理層對内部控制的錯誤認識

現今一些電子商務企業的管理層過分追求高營業額，他們積極拓展國内外市場，擴大企業的銷售部門人員，渴望提高自身的銷售額，才能以此為噱頭，以吸引更多的人來自己的電子商務平台消費，他們輕視企業的内部控制制度，認為就算沒有内部控制制度，企業也能照常運行，因此對企業招收的内部控制人員、财會人員的要求也不高，隻為壓縮财務部門的成本，将更多的資金用于銷售部門，這些管理層短視的、錯誤的認識，将大大地限制電商企業的發展前景。

2.2.3 缺乏适合的内部控制人才

随着電子商務企業的發展壯大，給原來的會計人員提出了更高的要求，不僅要求他們具備專業的會計知識，也需要他們擁有計算機專業知識，傳統的會計人員觀念和知識結構是跟不上電子商務的發展步伐的，高複合型内部控制人才在當今中國十分稀缺，而且傳統的會計人員的專業知識也需要追随時代的發展要求進行更新，然而當今的很多财會人員由于時間與精力不足，并不會要求自身去學習和掌握新的會計專業知識，這也使得現今的電子商務企業的财會人員内部控制水平十分低下，無法有效規避和防範電商企業的各種内部風險。

2.2.4 缺乏科學有效的監督

由于我國的監管機制并不成熟，監管執法隊伍也稍顯不足，導緻我國對企業的監督力度本身就不足，更糟糕的是，電子商務企業數量的井噴，更是使得我國的監管執法隊伍力量顯得不足，而且由于電子商務企業的網絡交易特性，國家監管存在一定難度，所以國家監管機構更多的将監管對象放在大中型企業、傳統實體企業上，削弱了對但中小企業、電商企業的監督，導緻電商企業的内部風險毫無管制，一些企業的業務經辦人員、财會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金。造成企業成本、費用的虛增，使得企業内部管理風險加速擴大，電商企業的内部控制形同虛設。

3.1 京東商城内部控制現狀

現今的京東商城熬過了連續幾年的巨額業績虧損，經營業績在2016年年底的财報中已經轉虧為盈，劉強東通過幾年下來的戰略部署，極大的加強了京東商城的内部控制制度，有效的降低了京東商城面臨的各種風險，提高了京東商城的管理效率，其中京東商城的主要内部制度改革方法如下：

第一，京東商城通過增加自身平台的技術研究資金，推動技術員工數量的增長。京東商城在2014年第四季度技術和内容支出，更曾達到6.189億元（約合9980萬美元），較上年同期的2.758億元增長124%，可見京東商城對自身電商平台安全運作的看重，平台運行的安全與效率，直接關系到京東商城的商譽與顧客的信任，劉強東充分意識到了這一點，因此提高了京東商城的信息安全度與平台運作效率。

第二，京東商城借力騰訊建立自身的移動客戶端。衆所周知，在網頁上購物面臨的風險遠比在企業對口的客戶端上要大得多，京東意識到不能依靠隻依靠網頁進行電子商務業務，必須建立自己的客戶端，并且要将客戶端的使用人數拉升上去，于是其與擁有最多使用人數的騰訊合作，憑借騰訊龐大的客戶網，京東擁有了源源不斷的新客戶，所以2015年京東商城全年的訂單量達到了12.63億，與2014年6.519億相比，同比增長94%。可見，京東商城由手機客戶端、微信購物、手機QQ、微店共同構成的移動端布局已經收到明顯的成效，其不僅大幅提高了京東商城的交易額，更是降低了京東商城在實際交易中可能會面臨的風險，京東也能通過安全的客戶端對自身企業的産品進行控制與維護，這有效地加強了京東商城的内部控制制度。

第三，京東商城堅持正品策略，有效的降低僞産品被退回而造成的企業内部風險，極大地強化了本電商企業的内部控制制度。由于中國目前的現實情況，個人賣家在網上無需工商注冊即可開店，工商執法部門也很難監管，導緻很多電商平台上面假貨橫行，弱化了消費者對電商企業的市場信心。為了徹底杜絕假貨、水貨，維護消費者利益，京東商城在2015年4月份正式宣布拍拍網的關閉，并将拍拍網的所有團隊并入京東商城、京東金融等其它部門，京東商城為杜絕假貨盡了最大的努力，京東堅持‘對假貨零容忍’的原則，因為堅持正品策略而關閉的拍拍網，造成了28億的一次性減值，造成京東賬面上的短期巨額虧損，但卻極大的增強了顧客對京東商城的信心，京東商城的正品原則，也将其企業内部風險降到極低，這是京東商城内部控制的核心策略。

2017年3月初，國内收入規模最大的互聯網企業京東集團發布了2016年第四季度及全年業績。京東繼續保持大幅領先于行業的高質量增長态勢，全年淨收入高達2602億元，同比增長44%，并實現年度扭虧為盈，非美國通用會計準則下年度淨利潤達10億元人民币。通過幾年來的企業内部控制改革，京東商城終于在最新的2016年的年報中轉虧為盈，這也是其内部控制改革取得明顯成效的最佳表現。接下來，京東也将繼續保持強勁的增長勢頭，并通過更完善的内部制度，進一步穩固其電子商務企業的龍頭地位。

3.2 京東商城内部控制存在問題及原因分析

在2012年京東商城的财務報表中，我們可以清晰地看到虧損額高達17億這個恐怖的數字，可以想見2012年時京東所面臨的風險有多大，2012年的京東的内部控制制度存在着很多缺點，造成虧損數據的龐大。當時京東的内部控制制度存在以下三個主要缺點：

第一，内部控制人員的專業程度較低。京東商城将精力都放在與競争對手的客戶争搶上，劉強東更是時時的将競争對手馬雲挂在嘴邊，勢要跟馬雲比個高低。所以，當時的京東商城更多的招納的是銷售人才，電子商務運營人員，而忽略了對内部控制人員、财會人員的高要求，導緻内部控制人員專業素質不高，又沒有及時更新電子商務企業的内部控制要求，京東的内部控制效果自然低下。

第二，會計信息安全度不足。京東商城的信息安全度一直不高，更是發生一個12G的京東客戶數據包在黑市上流通的事件，其中包括用戶名、密碼、郵箱、QQ号、電話号碼、身份證等多個維度，數據多達數千萬條。而這個數據包的來源，黑市買賣雙方皆直指京東。客戶信息被曝光，這表現出京東内部控制制度的缺陷，内部管理存在重大缺陷，也影響到客戶對京東的信任，自然影響到京東的營業額。

第三，僞劣産品屢禁不止。電子商務平台帶來的影響絕對是深遠惡劣的，無數投訴差評沒人理睬，買東西前還要來回比較，之前在京東買東西就圖一個踏實放心，貴一些就當買保險。然而，2012年的京東商城上的産品魚龍混雜，大失客戶民心，促使客戶跑向對手那方購買，使得京東商城造成巨額虧損。可見，對産品質量的内部控制如果不做好，影響是十分嚴重的。

3.3 京東商城内部控制問題的相關解決對策

2014年以後，京東管理層意識到内部控制制度的缺陷，由此針對以上三點，有力地加強了京東商城的内部控制制度，從而實現京東商城在2016年的轉虧為盈，讓市場與消費者看到了京東商城的美好未來。京東管理層主要采取以下三個對策強化内部控制力度：

第一，吸納技術人才，提高内控質量。京東商城通過增加自身平台的技術研究資金，推動技術員工數量的增長。京東為了進行全面的技術轉型、打造全球領先的智能商業體，推出了基礎雲、數據雲兩大産品線，及電商雲、物流雲、産業雲、智能雲四大解決方案，将京東的大數據優勢、電商運營經驗、綜合技術解決能力，更是實現由無人機配送網購包裹的高級技術，降低産品配送出錯的風險，有效地提升了企業内部控制的質量。

第二，加強技術研究，保證客戶信息安全。京東商城立足金融科技，積極探索金融業務創新、風險控制等方面，2017年1月京東金融與中國銀聯達成深度合作，雙方将在互聯網支付等多個領域共同尋求創新。3月1日京東集團簽署了重組京東金融的最終協議，京東集團将出讓其持有的所有京東金融股份，不再擁有京東金融的法律所有權或有效控制權，客戶信息也不再由京東掌握，而交由國有銀行保護，這避免了内部人員外洩客戶信息的風險，保證了企業的内部控制水平，也保證了客戶的信息安全。還有，京東借力騰訊研發了京東商城移動客戶端，更是減少了客戶在網頁上購物付款面臨的諸多風險，降低了京東面臨的賠償風險，有效強化了京東的内部控制制度。

第三，杜絕僞劣産品，強化正品方針。京東商城堅持正品策略，有效的降低僞産品被退回而造成的企業内部風險，極大地強化了本電商企業的内部控制制度。京東商城為杜絕假貨盡了最大的努力，京東堅持‘對假貨零容忍’的原則，因為堅持正品策略而關閉拍拍網，極大的增強了顧客對京東商城的信心，京東商城的正品原則，也将其企業内部風險降到極低，是京東内部控制制度的精華所在，也是保障京東長遠發展的重要前提。

4.1 加強電子商務企業對内部控制的重要性意識

電子商務企業的管理層應加強對内部控制的重要性認識，通過制定企業内部控制的總目标，以及對負責内部控制工作的财會人員提出适當的高要求，使他們意識到内部控制工作的重要性，以促使他們為企業的内部控制工作認真負責。企業領導有必要為本企業制定一個長遠的内部控制總目标，再細化到财會管理人員的内部控制分目标，再細化到各個職工的分目标，從小到大，由上而下，将企業的内部風險最低化的目标貫徹到底，讓每一個企業的一份子為了這一總目标而不懈奮鬥。

4.2 建設和完善電子商務企業的内部控制部門

電子商務企業必須設置一個合理的内部審計部門，以保證和監督電子商務企業的各項業務的安全性與有效性。企業要合理設置内部審計機構，首先必須保證它是一個獨立的、直接隸屬于企業法人的監督管理機構，需要體現真正的獨立性和權威性。另外，要完善内部審計相關制度，加強其法制建設，用法律的形式明确内部審計人員的法律責任和權利，以保證内部審計部門的權威性與責任義務。

4.3 培養高素質内部控制人才

盡管國家現在已經逐步意識到培養具備會計、網絡兩種複合型人才的重要性，促進高校建設會計電算化等課程，但由于投入資金與宣傳力度不足，導緻适合電子商務企業的複合型内控人才的人數還是相對較少，因此，政府不僅應該加大資金投入比例，推動各高校有關會計電算化等課程的開展，促進高校擴展會計電算化的招生人數，加強會計電算化課程的專業知識技能，并且多多開展實踐模拟活動，讓學生能夠在實際應用中學到會計、網絡兩種知識，将來成為電商企業的高素質内部控制人才。還有，為了提升電商企業的内部控制效率，還應對其不具備電商知識的财務會計人員進行定期培訓，加強與更新傳統會計人員的專業知識，讓他們适應當今時代電商企業的内控要求，以幫助他們更有效率地開展内部控制工作。

4.4 健全風險控制體系

電子商務企業若想擁有優良的内部控制制度，則需要健全其風險控制體系。首先，确保其内部擁有一個合理的法人治理結構，股東大會、董事會、監事會、經理層缺一不可，并且要防止權力交雜，比如不允許董事會的人進入監事會，防止權力的重複導緻的管理混亂。然後，确保财務運營的合理，重要業務與重大資金的運用，不僅要求有經手人、财務負責人、企業管理者的簽名，最好還要有企業法定代表人、監事會會長的簽名，以保證資金、業務的正确性與歸屬追究責任鍊，以更好的降低企業内部管理風險。最後，具備足夠權力的内部審計部門，讓其更有權威的監督電商企業内部人事，規避與防範内部風險，減少企業内部違法違規事件的發生概率。

4.5 建立健全會計信息管理系統

電子商務企業應積極建設多樣化的信息共享平台，構建真實可靠的實體數據庫與網絡數據庫，實現多樣化信息共享，以輔助電商企業的内部審計人員能夠通過專業可信的數據資源共享，快速有效的進行内部審計相關數據收集，促進内部審計對風險的深入分析。一套可靠、完善、運行良好的财務控制信息系統不僅僅是一個簡單的ERP，還需要借助現代計算機IT技術的支持來實現。因此，電商企業在建完善的财務控制信息系統時，還需要建立一套能對龐大網絡系統進行維護，保證企業信息數據安全與穩定的人員權限管理機制，從而實現對企業财務會計内部控制的有效性。

4.6 健全對電子商務企業内部控制的監督體系

電子商務企業應該在企業内部設立獨立的内部審計機構，分派專職人員從事審計工作。内部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。内部審計機構是強化内部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價内部控制制度是否完善和企業内各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業内部控制制度更加完善和嚴密。

電子商務未來的發展趨勢将更加個體化、精準化、數據化，并且電子商務将通過粉絲經濟、自媒體銷售等方式，将電商産品銷售出去。未來電子商務将與自媒體、視頻、直播等結合起來做，未來電子商務的主體更加會趨向于個人，而且消費者更加自由和主動，會使得電子商務更加移動化。由于面向消費者的個體化，電子商務企業将面臨更細碎化、複雜化、多樣化的内部風險，其内部控制制度也必将朝向精細化、信息集成化、數據高度共享化，才能規避與防控風險，以促進電子商務行業的長期穩健發展。

盡管我國的電子商務内部控制現狀仍存在諸多不足，但我國的電子商務企業應該不斷找出自身存在的問題，并予以有效的改革與完善，健全電商企業的内部控制制度，最終實現電商行業的穩健發展。行文至此，衷心感謝指導老師對我孜孜不倦的糾正與指導！感謝傳授給我專業知識的專業的老師們！是你們用踏踏實實的辛苦教導，才澆築出我豐富的專業知識。感謝所引用論文的作者，是你們的優秀創作給予我開展論文的靈感。感恩所有人！

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