個人所得稅彙算清繳分綜合所得彙算清繳、經營所得彙算清繳。

一、綜合所得彙算清繳

2021年個人所得稅綜合所得從3月開始，納稅人可以在個稅APP做彙算清繳了，納稅人做彙算清繳，無非就這4種情況：補稅款、無須補退稅款、退稅、免稅。

練練最近幾天指導好幾位好友在個稅APP做彙算清繳，3位好友彙算清繳的情況都不一樣。

現在分别說明下以下幾種的情況：

1、納稅人A為自由職業者，2021年度取得勞務報酬76000萬元，通過扣繳義務人繳納個人所得稅款17320元，可抵扣的專項附加扣除18000元，今年3月彙算清繳産生退稅款17320元。（計算過程略）

2、納稅人B在同一企業取得工資薪金收入144000元，應繳稅款、已繳稅款為5376元，因專項附加扣除未抵扣，産生退稅1800元。

3、納稅人C在兩處企業取得工資薪金收入144000元，應繳稅款5736元，已繳稅款3255元，因專項附加扣除未抵扣可以抵減18000元應納稅所得額，故産生補稅：5736-3255-1800=681元

4、納稅人D在兩處企業取得工資薪金收入90000元，已繳稅款255元，彙總申報後應繳稅款850元，應補稅款595元，補稅金額超過400元，但總收入未超過12萬，所以免補繳稅款595元。

當然對于很多納稅人隻取得一處的工資薪金收入，而且專項附加扣除已抵扣，那麼一般不會産生退稅補稅。

總結：

1、納稅人如果在當年（2021）有兩處或以上有工資薪金收入（勞務報酬除外），且收入超過12萬，期間月份沒有斷發工資，且專項附加扣除已抵扣的，那麼可以确定此納稅人彙算清繳時會産生補繳稅款。

2、納稅人如果選擇專項附加扣除自行申報的，而且通過扣繳義務人代扣代繳了個人所得稅稅款，那麼此納稅人彙算清繳時很可能會産生退稅款。

3、納稅人隻取得勞務報酬所得，由于稅率不同，那麼做綜合所得彙算清繳時，必然産生退稅款。

二、經營所得彙算清繳

經營所得彙算清繳到3月31日止，納稅人需填報【個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）】，如果有兩處或以上的收入，還需填寫【個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）】進行彙總申報。

需要申報C表的納稅人， 一般會産生補繳稅款。實務中常見的情況是律師事務所合夥人在當年分别在不同的律所任合夥人，或合夥人既是總所的合夥人，又是分所的投資人，即在總所及分所都取得了收入，那麼需要彙總申報C表。具體示例略。

Vivian_Lin 編輯于2022年3月18日，歡迎留言與轉發，感興趣的朋友也可以在後台私信咨詢。

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