日本JCT消費稅

哪種申報方式更有利于減輕稅務成本

前言

自2023年10月1日起，由日本國稅廳發起的日本消費稅（JCT）合規發票留存制度開始生效。賣家必須在2023年10月1日前注冊日本JCT,否則将無法給客戶開出合規發票。

稅務申報方式

日本消費稅有2種申報方式，一種是簡易申報，另一種是标準申報。

簡易申報

簡易申報，是指實行固定征收方式的納稅人，經稅務機關批準，以完稅證明代替申報，縮短征收期限。這種申報方式是基于納稅人方便納稅的原則。

符合以下條件的賣家可以委托稅務代理申請簡易申報

1. 新注冊的用戶

2. 第一個納稅年度應稅銷售額在5000萬日元以下，第二個納稅年度應稅銷售額為5500萬日元以下，第三個納稅年度應稅銷售額在6000萬日元以下的企業......以此類推。

也就是說，如果您的企業納稅期在2023年1月1日開始，并且在2021年1月1日-2021年12月3日銷售額在5000萬日元以下，那麼您的企業就可以在2022年12月31日前委托稅務代理提交《消費稅簡易課稅制度選択屆出書》，也可以從2023年開始使用簡易申報方式計算消費稅

如何進行簡易申報

日本稅務廳規定，允許申報企業按照一個既定的采購系數進行申報，可以根據企業經營的品類采取不同的采購系數，一般電商企業屬于零售類，采購系數為80%

簡易申報稅金計算方法

實際應交稅金=應稅銷售額*10% -應交稅金*抵扣系數（零售業為80%）

即：實際應交稅金隻有應交稅金的20%，也就是實際應交稅金是應稅銷售額的2%

▲例如您的企業今年淨銷售額為1000萬日元，消費稅為100萬日元，且您的企業全部銷售都是零售，經過采購系數80%抵免，需要支付的稅金為20萬日元，也就是淨銷售額的2%。

▲如果您家的企業不僅一個經營品類，則需按照采購系數法，對每一類的經營品類進行分類核算，還是運用上面的例子，企業年銷售額1000萬日元，其中800萬日元銷售來源于零售（采購系數80%），200萬日元來源于批發（采購系數90%），那麼按照采購系數抵免法，稅金計算如下：

标準申報

在默認情況下，日本稅務局給賣家選擇的稅務申報方式都是按照标準申報來的，符合簡易申報的賣家需提前通過稅務代表向稅務局申請簡易申報

标準申報稅金計算方法

實際應交稅金=應稅銷售額*10%-進口/當地采購消費稅-亞馬遜費用消費稅（廣告消費稅發票除外）

▲例如1000萬銷售的企業，稅金為100萬日元，假設企業有效的進項單據有限，進項稅加總後抵扣稅金金額為50萬日元，那麼企業按照标準憑票抵扣方式申報的稅金是50萬，按照簡易申報的稅金是20萬，所以按照簡易申報方案可以節省30萬稅金。

看到這裡可能會有賣家疑惑，既然簡易申報可以節省那麼多稅金成本，那企業能一直使用簡易申報嗎？

視情況而定

1. 如果企業一直符合簡易申報标準就可以一直使用，并且在成為簡易申報企業後2年内不得更改申報方式。

2. 如果您企業在基準期銷售額超過5000萬日元，那麼在該基準期對應的納稅期，您企業将不能再使用簡易申報。

企業如何選擇适合自己的申報方式

經營品類單一的企業可選擇簡易申報，可以有效地簡化财務處理流程，減輕企業的行政負擔。

如果企業本身進項稅比較多，并且超過了自身營業額的80%，那建議賣家選取标準申報模式。經驗類目較多的企業，簡易申報需要區分每一類業務類别按照不同采購系數加總，對于這類企業，簡易申報不僅不會帶來财務流程上的簡化，反而會增加企業财務工作。

賣家答疑

企業進行簡易申報時是否需要提供進項發票？

不需要。簡易申報可以用采購系數計算進項抵扣，無需使用進項發票，但是賣家還是要好好保存進項票據，畢竟日本稅務局對賣家有發票留存的要求。

企業已使用标準申報系統，怎麼恢複到簡易申報？

如果企業在基準期内超過5000萬日元，之後一年銷售額又回歸到5000萬日元以下，在企業沒有主動提出不使用簡易申報的情況下，企業依然可以自動回歸簡易申報。

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