退回的個稅手續費需要計入“其他收益”或“營業外收入”科目。

1、“其他收益”

當企業按照”會計準則“進行會計核算時，收到退回的個稅手續費需要計入“其他收益”科目的借方。

假定甲公司是按照“會計準則”進行财務核算的一般納稅人，共收到21200的個稅手續費。具體的财務處理如下：

甲公司收到手續費時：

借：銀行存款21200

貸：其他收益 20000（注意這裡的科目不是“營業外收入”）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1200

2、“營業外收入”

當企業是按照“小企業會計準則或者是企業會計制度”進行核算時，收到退回的個稅手續費需要計入“營業外收入”科目的借方。

假定乙公司是按照“小企業會計準則”進行核算的小規模納稅人，共收到20600的個稅手續費。乙公司的财務處理如下：

乙公司收到退回的個稅手續費時：

借：銀行存款 20600

貸：營業外收入20000（注意這裡的科目不是“其他收益”）

應交稅費—應交增值稅 600（注意這裡沒有二級科目，征收率是3%）

另外，需要注意退回的個稅手續費并沒有上限，而是按照企業代扣代繳個稅總額的2%進行計算。

對于企業來說，即使再小金額的涉稅問題也是大問題，畢竟偷稅漏稅的性質和實際偷稅漏稅的金額沒有關系。

對于一般的企業來說，收到的個稅手續費，雖然金額不大，并且一年隻會收到一次，但是，對于手續費是不是需要繳納增值稅的問題，還是需要重視的。

其實，對于這個問題，虎虎上面列舉的例子已經回答了。在上面的例子中，不管是小規模納稅人還是一般納稅人，在收到個稅手續費返還時，都需要繳納增值稅。

具體來說，企業收到個稅手續費時，需要按照“經濟代理服務”的項目繳納增值稅。當然，小規模納稅人的征收率是3%，一般納稅人的稅率是6%。

可以肯定地說，退回的個稅手續費需要繳納企業所得稅。對于這一點，我們可以參考《中華人民共和國企業所得稅法》第五條、第六條的詳細規定。

其實我們可以把企業收到的個稅手續費，當作企業為稅務機關服務獲得的收入。既然是收入自然需要繳納企業所得稅。同時并沒有關于這一部分的稅收優惠。

而且，不管是“其他收益”，還是“營業外收入”，都需要在期末時結轉到“本年利潤”。這樣，退回的個稅手續費最終就進入了企業的稅前利潤。

當然，這部分收入既然需要繳納企業所得稅，同樣的相關的支出，也可以在稅前扣除。如果企業把退回的個稅手續費，直接獎勵給了企業的辦稅人員，對于企業來說，根本不需要承擔更多的稅負。

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