财産轉讓所得應納稅額的計算

　　（一）一般情況下财産轉讓所得應納稅額的計算

　　應納稅額＝應納稅所得額×适用稅率＝（收入總額－财産原值－合理稅費）×20%

　　（二）個人住房轉讓所得應納稅額的計算

　　了解房産原值的确定

　　總結：轉讓舊房、建築物的稅務處理

　　1.自然人銷售住房、商鋪的增值稅政策

　　2.土地增值稅

　　4.所得稅

　　5.承受方的契稅

　　（1）以成交價格作為契稅的計稅依據；

　　（2）土地使用權交換、房屋交換

　　所交換的土地使用權、房屋的價格差額

①交換價格相等時，免征契稅；

②不等時，由多交付貨币、貨物、無形資産或其他經濟利益的一方繳納契稅。

【例題·計算問答題】（2009年，修改）李某系某市居民，于2013年2月以50萬元購得一處臨街商鋪，同時支付相關稅費1萬元，購置後一直對外出租。2016年5月，将臨街商鋪改租為賣，轉讓給他人，簽訂了不動産轉讓合同，合同中注明含增值稅轉讓價格為80萬元，經相關評估機構評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。

　　要求：根據上述資料，按下列序号計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　（三）個人轉讓股權應納稅額的計算——适用稅目：财産轉讓所得

　　1.計稅依據的确定

　　應納稅所得額＝股權轉讓收入－股權原值－合理費用

　　2.主管稅務機關可以核定股權轉讓收入的情形

　　（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；

　　（2）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

　　（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；

　　（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。

　　3.符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低

　　（1）申報的股權轉讓收入低于股權對應的淨資産份額的；

　　（2）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

　　（3）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的；

　　（4）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的；

　　（5）不具合理性的無償讓渡股權或股份；

　　（6）主管稅務機關認定的其他情形。

　　4.股權轉讓收入雖明顯偏低，但視為有正當理由的情形：

　　（1）能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生産經營受到重大影響，導緻低價轉讓股權；

　　（2）繼承或将股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

　　（3）相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的内部轉讓；

　　（4）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

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