cpa審計考試知識?本章概念較多，注意理解一、審計抽樣，我來為大家科普一下關于cpa審計考試知識?以下内容希望對你有幫助!

cpa審計考試知識

本章概念較多，注意理解

一、審計抽樣

（一）特征和代表性

1、特征

（1）對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序；

（2）所有的抽樣單元都有被選取的機會；

（3）可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。

2、代表性

是指在既定的風險水平下，注冊會計師根據樣本得出的結論，與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論類似（注意不是相同）。如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性

（1）相關因素：

1. 樣本整體而非樣本中的單個項目
2. 如何選取樣本
3. 錯報的發生率

（2）無關因素：

1. 樣本中的單個項目
2. 樣本規模
3. 錯報的特定性質（如：異常情況導緻的樣本錯報）

（二）适用性

1、風險評估程序：

（1）通常不涉及使用審計抽樣。

（2）如果注冊會計師在了解控制的設計和确定其是否得到執行的同時計劃和實施控制測試，則可能涉及審計抽樣，但此時的審計抽樣僅适用于控制測試。不是針對風險評估程序。

2、控制測試

（1）當控制的運行留下軌迹時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。

（2）在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常隻需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息

技術應用控制運行有效性的審計證據，此時不需使用審計抽樣。

3、實質性程序——細節測試

可以使用審計抽樣的方法獲取審計證據。

4、實質性程序——實質性分析程序

不宜使用審計抽樣。

二、抽樣風險與非抽樣風險

（一）抽樣風險（抽樣風險分兩類）

1、控制測試中的抽樣風險

2、細節測試中的抽樣風險

3、過度接受——效果、不足拒絕——效率

（二）非抽樣風險（人為因素）

在審計過程中，可能導緻非抽樣風險的原因包括下列情形

1、注冊會計師選擇了不适于實現特定目标的審計程序。

2、注冊會計師選擇的總體不适合于測試目标。

3、注冊會計師未能适當地定義誤差。

4、注冊會計師未能适當地評價審計發現的情況。

優化以上因素後，可以将非抽樣風險降至可接受的水平（注意不是保證中提到的低水平）

（三）抽樣風險和非抽樣幾個常考的點：

1、抽樣風險與樣本規模是反向變動關系：樣本規模越小，抽樣風險越大；樣本規模越大，抽樣風險越小。如果100%全查，抽樣風險就沒有了。

2、非抽樣風險是由人為因素造成的。非抽樣風險可能同時影響審計的效率和效果。

三、統計抽樣與非統計抽樣

（一）統計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：

1、随機選取樣本項目；（選樣）

2、運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。（評估，容易拆分成兩條）

非統計抽樣不同時具備。

（二）統計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規模精确地控制風險。（與非統計抽樣最重要的區别），但有額外的成本。

非統計抽樣無法量化抽樣風險

（三）運用統計抽樣或非統計抽樣主要考慮成本效益。

（四）幾個注意點

1、如果非統計抽樣設計适當，也能提供與統計抽樣方法同樣有效的結果。

2、兩種方法都要求注冊會計師在設計、選取和評價樣本時運用職業判斷。

3、對選取的樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法無關。

4、都是通過樣本的結果推斷總體的特征。

5、擴大樣本量均可以降低抽樣風險。如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險，審計風險全部由非抽樣風險産生。

6、注冊會計師使用非統計抽樣時，也必須考慮抽樣風險并将其降至可接受水平，但無法精确地測定抽樣風險。

7、非統計抽樣可以對抽樣風險進行定性的評價和控制。

8、統計抽樣和非統計抽樣都是審計抽樣。審計抽樣基本特征之一就是所有抽樣單元都有被選取的機會，所以統計抽樣和非統計抽樣中所有抽樣單元都有被選取的機會。

四、屬性抽樣和變量抽樣（不太好理解）

1、屬性抽樣：定性的，适合控制測試，就某一事件的發生率得出結論。無論交易的規模如何，設定控制的每一次發生或偏離都被賦予同樣的權重，而不管交易金額的大小。最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制的有效性。

2、變量抽樣：定量的，适合細節測試，得出的結論與總體金額有關。變量抽樣在審計中的主要用途是确定記錄金額是否合理

注意1：變量抽樣中的貨币單元抽樣，運用屬性抽樣原理得出以金額表示的結論。即貨币單元抽樣本質屬于變量抽樣。

注意2：貨币單元抽樣不可以用做控制測試。

注意3：貨币單元抽樣屬于統計抽樣。

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