1、當甲公司賒銷貨物給乙公司,則:
甲公司賬面記錄有一筆應收賬款,而乙公司賬面記錄有一筆應付賬款。期末,甲公司按其會計政策對該應收賬款計提壞賬準備,減少當期損益。計提壞賬準備的會計分錄為:
借:資産減值損失。
貸:壞賬準備。
2、假設上述甲乙子公司參與合并報表的并表,則上述應收應付賬款應予抵銷,同時,還需将甲公司應存在該應收賬款而提取的壞賬準備予以沖回,即增加合并損益。調整壞賬準備的抵銷分錄為:
借:壞賬準備。
貸:資産減值損失。
當次年連續編制合并報表時,有關上述的抵銷分錄則為:
借:壞賬準備。
貸:期初未分配利潤。
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