增值稅納稅義務發生時間界定表?增值稅與企業所得稅納稅義務發生時間在稅收實務過程也是納稅人易弄混的問題,對政策理解有誤很可能就會導緻延遲繳納稅款或者提前繳納稅款的問題，導緻不必要的涉稅風險現将增值稅和企業所得稅納稅義務發生時間及相關涉稅注意事項整理如下，供大家學習參考，我來為大家科普一下關于增值稅納稅義務發生時間界定表?下面希望有你要的答案，我們一起來看看吧!

增值稅納稅義務發生時間界定表

增值稅與企業所得稅納稅義務發生時間在稅收實務過程也是納稅人易弄混的問題,對政策理解有誤很可能就會導緻延遲繳納稅款或者提前繳納稅款的問題，導緻不必要的涉稅風險。現将增值稅和企業所得稅納稅義務發生時間及相關涉稅注意事項整理如下，供大家學習參考。

一、增值稅納稅義務發生時間

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538号）

第十九條　增值稅納稅義務發生時間:

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

（二）進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國财政部國家稅務總局令第50号）

第三十八條　條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生産銷售生産工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

國家稅務總局公告2011年第40号《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》的規定：

納稅人生産經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已将貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

本公告自2011年8月1日起施行。納稅人此前對發生上述情況進行增值稅納稅申報的，可向主管稅務機關申請，按本公告規定做納稅調整。

《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》财稅[2016]36号附件1營業稅改征增值稅試點實施辦法的相關規定：

第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資産、不動産過程中或者完成後收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同确定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未确定付款日期的，為服務、無形資産轉讓完成的當天或者不動産權屬變更的當天。

（二）納稅人提供建築服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資産轉讓完成的當天或者不動産權屬變更的當天。

（五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

備注：上述規定中提到的第十四條視同銷售具體規定如下：

下列情形視同銷售服務、無形資産或者不動産：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公衆為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資産或者不動産，但用于公益事業或者以社會公衆為對象的除外。

（三）财政部和國家稅務總局規定的其他情形。

财政部、稅務總局關于建築服務等營改增試點政策的通知（财稅[2017]58号）

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅〔2016〕36号印發)第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”。

三、納稅人提供建築服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款後的餘額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。

按照現行規定應在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建築服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

适用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，适用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

二、企業所得稅收入确認時間

（一）一般收入的确認時間

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：

1、股息、紅利等權益性投資收益，除國務院财政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期确認收入的實現；

2、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期确認收入的實現；

3、租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期确認收入的實現；

4、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期确認收入的實現；

5、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資産的日期确認收入的實現。

（二）特殊收入的确認時間

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：

1.企業的下列生産經營業務可以分期确認收入的實現：

　　（1）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期确認收入的實現；

　　（2）企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度内完工進度或者完成的工作量确認收入的實現。

　 2.采取産品分成方式取得收入的，按照企業分得産品的日期确認收入的實現，其收入額按照産品的公允價值确定。

（三）《國家稅務總局關于确認企業所得稅收入若幹問題的通知》（國稅函[2008]875号）文對企業所得稅相關收入實現的确認具體規定：

1.采取下列商品銷售方式的，應按以下規定确認收入實現時間：

　（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時确認收入；

（2）銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時确認收入；

（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時确認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時确認收入；

（4）銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時确認收入。

上述四種形式的商品銷售需同時滿足下列條件：

　　一是商品銷售合同已經簽訂，企業已将商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

　　二是企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

　　三是收入的金額能夠可靠地計量；

　　四是已發生或将發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法确認提供勞務收入。其中，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

　　一是收入的金額能夠可靠地計量；

　　二是交易的完工進度能夠可靠地确定；

　　三是交易中已發生和将發生的成本能夠可靠地核算。

　　下列提供勞務滿足收入确認條件的，應按規定确認收入：

　　（1）安裝費。應根據安裝完工進度确認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在确認商品銷售實現時确認收入。

　　（2）宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現于公衆面前時确認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度确認收入。

　　（3）軟件費。為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度确認收入。

　　（4）服務費。包含在商品售價内可區分的服務費，在提供服務的期間分期确認收入。

　　（5）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時确認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分别确認收入。

　　（6）會員費。申請入會或加入會員，隻允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時确認收入。申請入會或加入會員後，會員在會員期内不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期内分期确認收入。

　　（7）特許權費。屬于提供設備和其他有形資産的特許權費，在交付資産或轉移資産所有權時确認收入；屬于提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時确認收入。

　　（8）勞務費。長期為客戶提供重複的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時确認收入。

（四）《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅若幹問題的通知》（國稅函[2010]79号）文

　1.關于租金收入确認問題

　　根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資産、包裝物或者其他有形資産的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期确認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已确認的收入，在租賃期内，分期均勻計入相關年度收入。

　　出租方如為在我國境内設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。

　　2.關于債務重組收入确認問題

　　企業發生債務重組，應在債務重組合同或協議生效時确認收入的實現。

　　3.關于股權轉讓所得确認和計算問題

企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，确認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　4.關于股息、紅利等權益性投資收益收入确認問題

　　企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，确定收入的實現。

（五）《國家稅務總局關于金融企業貸款利息收入确認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年23号）

1.金融企業按規定發放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同），應根據先收利息後收本金的原則，按貸款合同确認的利率和結算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期确認收入的實現；屬于逾期貸款，其逾期後發生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上确認為利息收入的日期，确認收入的實現。

2. 金融企業已确認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額。

3.金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以後年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。

4.本公告自發布之日起30日後施行。

三、稅會差異涉稅注意事項

由于增值稅納稅義務發生時間、企業所得稅收入确認時間、會計收入确認時間存在差異，在會計核算及納稅申報上要注意以下幾個方面的問題：

1.增值稅納稅義務發生時間與會計收入确認沒有必然聯系，在會計記賬時，一旦增值稅納稅義務發生，就應注意計提增值稅。

2.企業所得稅收入确認與會計收入确認存在稅會差異時，日常會計核算嚴格按企業會計準則、企業會計制度、小企業會計準則進行賬務處理，并依法進行企業所得稅預繳申報，年度企業所得彙算清繳時對稅會差異進行調整。

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!