企業為反映盈餘公積的提取、使用和結存情況應設置盈餘公積賬 戶進行核算,該賬戶屬于所有者權益類科目,貸方登記盈餘公積的提取數 額,借方登記盈餘公積的支用和減少的數額,期末貸方餘額表示提取的盈 餘公積結餘數額。本科目設置法定盈餘公積、任意盈餘公積等明細 科目。
企業按規定提取盈餘公積時,借記利潤分配——提取法定盈餘公 積、提取任意盈餘公積科目,貸記盈餘公積科目。經股東大會或類 似機構決議用盈餘公積彌補虧損或轉增資本時,借記盈餘公積科目, 貸記利潤分配——盈餘公積補虧、實收資本或股本科目。
經股 東大會決議用盈餘公積派送新股時,按派送新股計算的金額,借記盈餘 公積科目,按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額,貸記股 本科目。企業分派股利或利潤時,借記盈餘公積科目,貸記應付利潤 科目;用盈餘公積分配股票股利或轉贈資本,應當于實際分配股票股利或 轉贈資本時,借記盈餘公積科目,貸記實收資本或股本科 目。
用于集體福利設施時,借記盈餘公積——法定公益金科目,貸記 盈餘公積——任意盈餘公積科目。用盈餘公積分配股票股利時,如按票面發行,則借記盈餘公積賬戶,貸記利潤分配——盈餘公積賬戶,借記利潤分配——應付股利賬戶,貸記應付股利賬戶。
實際分配股票股利時,借記應付股利賬戶,貸記實收資本賬戶。按大于票面價格發行時,其差額貸記資本公積賬戶。
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