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在非流動負債的最後一節，師姐想聊遞延所得稅負債，但是想到之前在聊資産的時候也沒有聊遞延所得稅資産，今天師姐也捎帶說一下。遞延所得稅這個科目有點難理解，也比較枯燥，很多朋友不願意去弄懂，但是師姐還是得聊一聊。

無論是遞延所得稅資産還是負債，都是由于會計和稅法計算上的時間差異導緻的。

所謂遞延所得稅資産就是企業認為應遞延到以後繳納的稅款，但稅務局已先收取；相對的遞延所得稅負債就是企業認為應在當期或之前就繳納的稅款，但稅務局并沒有收取。

用白話說遞延所得稅資産是稅務局暫時欠公司的錢，遞延所得稅負債是公司暫時欠稅務局的錢，但切記一點不管是誰欠誰的錢，最終都是要還的。

無論是遞延所得稅資産還是負債，來源都有很多，這正是這一科目難分析的原因，也是我們要學習的重點。

遞延所得稅資産來源

遞延所得稅資産最常見的來源是計提減值，不論是存貨還是應收賬款，會計上減值計提在前（實際上還沒有發生），而稅務在相關損失發生後才核算費用，所以會導緻稅務利潤大于會計利潤，因而多交一部分稅款。

另外經常産生遞延所得稅資産的科目是“金融性資産”，包括交易性金融資産、投資性房地産、持有到期投資等，因為這些科目會計上公允價值變動就算損益，而稅務角度看隻有公司賣出了才算損益。所以當會計上公允價值虧損計入費用導緻會計利潤低于稅務利潤，那就會形成遞延所得稅資産。

此外還有可抵扣虧損(後面詳細介紹)、股權激勵、員工工資以及政府補助等也會産生遞延所得稅資産，師姐就不詳細說了。

遞延所得稅負債的來源

看懂了遞延所得稅資産，相反的分析财務科目，就會理解遞延所得稅負債的來源。其中最常見的是發生在折舊的過程中，無論是固定資産還是投資性房地産，會計自定折舊期，稅務法定折舊期，這往往導緻當期會計利潤多而稅務核算利潤少，因而産生遞延所得稅負債。無形資産攤銷和長期費用攤銷也是同理。

另外“金融性資産”也是一樣，相對的如果公允價值盈利，就會導緻遞延所得稅負債。

此外還有應收利息以及其他費用等科目也會産生遞延所得稅負債，但一般數額較小。

了解完遞延所得稅的來源後，有人會問師姐：

知道這些好像用處不大，但實際上并不是這樣的，師姐接下來想和大家分享兩個關注點。

從企業的角度來看，由于遞延所得稅負債相當于占用稅務局的錢，這會在短期内減少公司現金流的流出，可以理解為一種融資，其實對企業有利；遞延所得稅資産就是當期向稅局多交了稅，以後會抵扣少交點稅，但這是對公司資金的一種占用。

所以對遞延所得稅資産和負債不好說數額大就對誰有利，最重要的是理解遞延所得稅及其包含細項的形成原因，然後結合公司業務，側面了解公司的基本狀況。

遞延所得稅可以調節利潤，可能很多朋友不懂，具體我們來說一下。

首先們看一下：企業的淨利潤是扣稅的，一般來說大部分公司的稅費肯定是正值，也就是稅前利潤一般是大于稅後利潤的，但如果企業稅費是負值，就會調增淨利潤，達到美化報表的目的。那稅費到底能不能為負值呢？當然是可以的，這裡的主角就是遞延所得稅。

最經典的案例就是南紡股份：2010年該公司經營不善導緻淨利潤虧損100多萬，但是經過遞延所得稅調整，該公司淨利潤竟然高達1200萬，也就是所得稅費用是-1300萬，令人震驚。

那公司是怎麼做到的呢？通過明細科目我們知道，公司主要通過提取壞賬準備，增加遞延所得稅資産，然後将所得稅費用變為負值。

還有一種典型的例子是通過可抵扣虧損增加遞延所得稅資産，達到調節利潤的目的。稅法規定當期的虧損可以在未來5年内遞減應納稅額，就是當期虧損會在未來收益。

這一招樂視網玩的最好，大家想想當年樂視網是不是把大部分虧損都确認為遞延所得稅資産，為後來業績做鋪墊。

知道調節利潤的這兩個方式後，大家應該能發現，如果公司遞延所得稅資産占淨資産比重過大，我們就要提高警惕，及時關注遞延所得稅資産形成的原因。

有關遞延所得稅師姐總結一下：

第一要了解遞延所得稅形成的原因，從來源入手。可能師姐講的不細緻，大家可自己加深學習一下；

第二要透過遞延所得稅資産和負債來看本質，也就是看公司自身經營；

第三要警惕遞延所得稅調節利潤。

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