依據《财政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部稅務總局海關總署公告2019年第39号)第二條:“納稅人購進農産品,原适用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品,按照10%的扣除率計算進項稅額。”也就是說,納稅人購進用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品,按照10%的扣除率,比一般規定的9%扣除率,再加計1%的扣除率。根據申報表填表說明,加計扣除部分填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8a欄“加計扣除農産品進項稅額”,填寫納稅人将購進的農産品用于生産銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農産品進項稅額。購進農産品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農産品收購發票或者銷售發票上注明的農産品買價和對應的扣除率計算的進項稅額。如果有加計抵扣的,按下列方式計算,加計扣除農産品進項稅額=當期生産領用農産品已按票面稅率(扣除率)抵扣稅額÷票面稅率(扣除率)×1%。正常抵扣的金額計入到附表2對應欄次,加計抵扣的則填入附表二8a欄次。
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