利潤表

利潤表也叫損益表，是反映企業在一定時間内經營成果的财務報表。簡單來說就是看企業到底賺了多少錢或虧了多少錢。企業一定會計期間的經營成果既可能表現為盈利，也可能表現為虧損，因此，利潤表也被稱為損益表。它全面揭示了企業在某一特定時期實現的各種收入、發生的各種費用、成本或支出，以及企業實現的利潤或發生的虧損情況。

營業收入

營業收入指從事主營業務收入和其他業務收入取得的收入。商業企業銷售商品的收入、服務業提供服務的收入、餐飲業的餐飲收入等都屬于主營業務收入。其他業務收入是指除上述各項主營業務收入之外的其他業務收入。包括材料銷售、外購商品銷售、廢舊物資銷售、下腳料銷售等等，這一部分在企業營業收入中占比較小。而現在的利潤表将兩項合并，不再區分，因為現代企業的發展使得主營業務收入和其他業務收入在财務報告中加以區分的意義不再重大，二者的效果都是增加企業的權益。

營業收入是極為重要的參考依據，它體現了企業的主要經營成果，是利潤的主要來源。收入的增加，代表着公司資産的增加或負債的減少。營業收入以實際收到的金額或賬面價值記入資産負債表中的貨币資金、應收票據或應收賬款。

營業成本

營業成本指企業所銷售商品或者提供勞務的成本，包括主營業務成本和其他業務成本。主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。其他業務成本是企業确認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資産的折舊額、出租無形資産的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。和營業收入一樣，現在的利潤表将兩項進行了合并。

工業企業産品生産成本（也稱制造成本）的構成主要包括：

1.直接材料

直接材料包括企業生産經營過程中實際消耗的直接用于産品的生産，構成産品實體的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。

2.直接工資

直接工資包括企業直接從事産品生産人員的工資、獎金、津貼和補貼。

3.其他直接支出

其他直接支出包括直接從事産品生産人員的職工福利費等。

4.制造費用

企業可以根據自身需要，對成本構成項目進行适當調整。

營業成本與營業收入直接相關，營業收入-營業成本=營業利潤

稅金及附加

營業稅金及附加反映企業經營的主要業務應負擔的消費稅、資源稅、教育費附加、城市維護建設稅等。營業稅金及附加的構成：

1.銷售應交消費稅産品;

2.對外提供運輸勞務計算的營業稅;

3.計算應交城建稅和教育費附加;

4.對外銷售應交資源稅的産品。

營業費用

費用是收入的扣除，費用的确認、扣除正确與否直接關系到公司的盈利。

銷售費用

銷售費用是指企業在銷售商品過程中發生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用。

管理費用

反映企業為組織和管理生産經營發生的管理費用，具體項目如公司經費、職工福利費、差旅費、勞動保險費、退休金、董事會會費等等。

研發費用

反映企業進行研究與開發過程中發生的費用或支出以及計入管理費用的自行開發無形資産的攤銷。醫療、技術類行業的研發費用會比較高。

财務費用

反映企業為籌集生産經營所需資金等而發生的應予費用化的利息支出，如利息支出、彙兌損失、各種手續費等等。（利息費用：企業在生産經營過程中的籌資費用；利息支出：企業當期或者之前的支付的利息。）

費用是投資者衡量公司運營效率高低的重要指标，企業既然有所支出，那麼就必然希望得到相應的收益，我們在觀察費用時最好能夠計算其金額與收入的比例，如果費用支出很多，但收入卻沒有相應增加甚至在減少，則說明企業管理上存在問題。同時也可以橫向對比，如果四項費用占營業收入比重低于同類公司，說明該公司在内部管理效率上較好。

在這裡講一下費用與成本的區别。其實費用與成本都有廣義和狹義兩個定義，兩者從内容、對象、作用等多方面都有所不同，簡而言之，成本是可以追溯到某個商品本身的一種費用，它關注更多的是商品本身，在工業企業中成本隻包括為生産一定種類或數量的完工産品的費用。而費用包括在經營活動中的各項支出，我們無法确切地把它歸入某一項産品中，因此把它分為四大類，即銷售費用、管理費用、研發費用、财務費用。

資産減值損失

資産減值損失，是指因資産的可回收金額低于其賬面價值而造成的損失。換句話說就是企業集體減值準備時所形成的或有損失。減值準備包括：壞賬準備、存貨跌價準備、固定資産減值準備、商譽減值準備等等，你可以把這些都看作是收不回來的錢。其中我們在新聞中見的比較多的就是商譽減值，它就是資産減值損失的一種。（我們會在後面重點講到商譽減值。）不同企業的資産減值風險不同，并購多的企業商譽發生減值更大，金融投資比重大的企業金融資産減值的風險也較大。還有一點值得注意的是，企業常常通過該項調節利潤。在經營狀況較好時，企業會選擇多計提減值損失以降低風險；在經營狀況較差時，企業則少計提減值損失，為的是美化當期利潤。

信用減值損失

信用減值損失是企業因購貨人拒付、破産、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。資産減值損失和信用減值損失都是屬于損益類科目，影響利潤，隻是對應科目不同。

其他收益

其他收益，反映計入其他收益的政府補助、以及其他與日常活動相關且計入其他收益的項目。

投資收益

投資收益，反映企業以各種方式對外投資所取得的收益。

公允價值變動損益

公允價值變動損益，是指由于市場因素如需求變化，商品自身價值的變化産生買賣雙方對價格的重新評估的過程，前後兩者之間的公允價值變動産生公允價值變動損益。企業以各種資産，如投資性房地産、債務重組、非貨币交換、交易性金融資産等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。

資産處置收益

資産處置收益，簡單來說就是企業發生出售非流動資産的損益。反映企業出售劃分為持有待售的非流動資産（金融工具、長期股權投資和投資性房地産除外）或處置組時确認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資産、在建工程、生産性生物資産及無形資産而産生的處置利得或損失。

營業利潤

營業利潤是指企業在營業中實現的利潤，營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-财務費用-資産減值損失 公允價值變動收益(-公允價值變動損失) 投資收益(-投資損失)

值得注意的是營業利潤重點在于“營業”，不包括營業外收入。

營業外收入

營業外收入是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項利得。比如捐贈收入、政府補助、盤盈利得等都屬于營業外收入，與企業本身的生産經營無關。

營業外支出

營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失。如債務重組損失、公益性捐贈支出等。

利潤總額

利潤總額是衡量一個企業經營業績、盈利能力非常重要的指标之一，反映了企業在一定時期内通過生産經營活動所實現的最終财務成果。利潤總額=營業利潤 營業外收入-營業外支出

所得稅費用

所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。企業所得稅是對我國境内的企業和其他取得收入的組織的生産經營所得和其他所得征收的一種所得稅。我國企業所得稅的稅率為25%的比例稅率，非居民企業（依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境内，但在中國境内設立機構、場所的，或者在中國境内未設立機構、場所，但有來源于中國境内所得的企業）為20%。

淨利潤

淨利潤是衡量一個企業經濟效益的主要指标，它是企業當期利潤總額減去所得稅後的金額，即企業的稅後利潤，淨利潤的多少取決于兩個因素，一是利潤總額，二是所得稅費用。大家都知道淨利潤越多企業的經濟效益當然越好。

歸屬于母公司所有者淨利潤

指的是除了母公司的淨利潤後，還要加上子公司以及子公司的子公司等一系列公司的淨利潤後，再扣除掉關聯交易之中抵消的那部分淨利潤。

少數股東損益

少數股東：有些上市公司的子公司并不是100%持股的，隻要有非100%并表的子公司，就會有少數股東損益，所以你會發現有的公司這一項為空。在母公司未持有子公司全部股份時，子公司實現的淨利潤多數應确認為母公司的投資收益，而另外少數部分就是少數股東損益。

扣除非經常性損益後的淨利潤

扣除非經常性損益後的淨利潤（簡稱扣非淨利潤），是指是與企業經營無關的一切收入與開支。淨利潤扣除掉非經常性損益以後得到的數才是真實的反映企業經營盈利狀況的。非經常性損益為什麼有那麼重要？因為它往往成為了上市公司粉飾利潤的“法寶”，比如某些公司都要面臨退市危機了，但是卻得到了政府補助；有些公司通過變賣房産實現扭虧為盈，等等。因此證監會要求上市公司在财報中披露自己的非經常性損益，而且非經常性損益在淨利潤中占比很大，所以并不能真實反映企業的經營業績，需要扣除掉這一部分。

蘇甯易購2019和2018年淨利潤與扣非淨利潤

我們可以看到，雖然蘇甯這兩年的淨利潤為正，但是扣非淨利潤卻都是負值，不少公司也不乏是這種情況，既然一家公司不靠自己的主營業務賺錢，那投資者是不是就要好好掂量一下。

每股收益（EPS）= 稅後利潤 / 股票數量

每股收益是反映一個公司盈利能力及其重要的指标之一，它代表普通股股東每持有一股所能享有的淨利潤或需承擔的淨虧損，簡單來說就是每股所賺的錢。該比率反映了每股創造的稅後利潤，比率越高，表明所創造的利潤越多。

中國平安(SH601318)

我們在分析每股收益時，不僅要看這一指标的數值，還要觀察曆年來該公司每股收益的變化，上圖從右往左依次為2015年至2019年中國平安的每股收益，金額逐年遞增，說明它自2015年至2019年創造的利潤越來越多。

基本每股收益與稀釋每股收益

基本每股收益公式為：普通股每股利潤=(稅後利潤-優先股股利)/發行在外的普通股平均股數。稀釋每股收益也叫沖淡每股收益，是以基本每股收益為基礎。對普通投資者來說，稀釋每股收益是個新名詞。上市公司存在“稀釋性潛在普通股”（假設當期轉換為普通股會減少每股收益的潛在普通股）的，應當分别調整歸屬于普通股股東的報告期淨利潤和發行在外普通股加權平均數，并據以計算稀釋每股收益。舉個例子，比如A公司有100萬股，去年淨利潤100萬，每股收益為1元，然後公司今年定向增發100萬股，股票數增多，每股收益就變為0.5元。是不是很有“稀釋”的意思。

其他綜合收益

其他綜合收益，是指企業根據其他會計準則規定未在當期損益中确認的各項利得和損失。

​綜合收益總額

綜合收益總額項目是反映企業淨利潤與其他綜合收益的合計金額。

盈利能力分析

了解利潤表中每項科目的含義，接下來介紹幾個常見的盈利能力分析指标幫助我們更全面地分析公司的盈利能力。

毛利率=毛利潤/營業收入*100%

想算毛利率首先要算毛利潤，毛利潤=營業收入-營業成本。毛利率是衡量企業盈利能力的重要指标。通常是毛利率最高表明企業的盈利能力越高，控制成本的能力越強。毛利率反映的是一家公司主營業務的銷售利潤，也就是一家公司靠自己的商品而不是别的投資或幹别的賺的錢。毛利潤高，毛利率也就高。不同行業的毛利率也有較大差異，如卷煙業、等壟斷行業有較高的毛利率，一般情況下毛利率分析更适用于制造業這類傳統行業。

營業利潤率=營業利潤/營業收入*100%

營業利潤率是指經營所得的營業利潤占銷貨淨額的百分比，或占投入資本額的百分比。這種百分比能綜合反映一個企業或一個行業的營業效率。營業利潤率在各個行業以及同一行業的各個企業之間差異很大，并且不是所有的企業每年都能得到利潤。營業利潤率越高，說明企業商品銷售額提供的營業利潤越多，企業的盈利能力越強；反之，此比率越低，說明企業盈利能力越弱。

淨資産收益率=淨利潤/淨資産*100%

淨資産收益率（ROE）是淨利潤與平均股東權益（淨資産）的百分比，是公司稅後利潤除以淨資産得到的百分比率，該指标反映股東權益的收益水平，用以衡量公司運用自有資本的效率。指标值越高，說明投資帶來的收益越高。但這也不是絕對的，處于成熟期的企業的ROE是最高的時候，但步入該階段也意味着ROE的持續增長概率會減小，而低ROE也不代表就不值得投資。總的來說淨資産收益率可以反映企業淨資産(股權資金)的收益水平，但并不能全面反映一個企業的資金運用能力。

以上就是利潤表表的全部内容，如果有什麼問題和想說的歡迎給我們留言。

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文中所述皆為個人觀點分享，所提及股票都沒有明示、暗示買賣，不作買賣依據。投資有風險，請謹慎投資。

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