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印花稅，俗名叫“小花”，

今天我們就來說說這個稅種裡最帶刺的美人~

首先要知道的一點，是關于印花稅的最新政策：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅（财稅〔2018〕50号）

很多人都以為，隻要簽訂合同就要交印花稅，其實這是對印花稅的誤解哦！合同隻是印花稅的應收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。

這份最新的印花稅稅目、稅率表，重點了解一下哦：

在了解政策後，我們第二個要掌握的重點，就是印花稅的會計處理，尤其是計提印花稅這個問題，很多新手會計還是弄不懂，主要從四個方面區分：

4、繳納以前年度印花稅的處理

借：以前年度損益調整

貸：銀行存款

如果是當年度當期的計提，則做如下分錄：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費-應交印花稅

備注：按照《小企業會計準則》，印花稅計入“營業稅金及附加”科目，而《企業會計準則》是計入“管理費用”科目。

不過除了以上的會計分錄，會計盆友們工作中，一不小心就會面臨印花稅的各種涉稅風險，該如何解決呢？小編列舉了常見的5個問題并附上詳細解答，供小夥伴們參考比對。

1

Q：請問計提印花稅，借方計入：稅金及附加，那貸方計入哪個科目呢？

A：如果是網上申報，然後繳納印花稅的，會計處理如下：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

如果是在稅務機關直接購買印花稅的，會計處理如下：

借：稅金及附加

貸：庫存現金

2

Q: 印花稅稅額有時候會出現有尾數的情況，應如何處理？

A: 應納稅額不足一角的，免納印花稅。應納稅額在一角以上的，其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。

依據：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11号）第三條規定。

3

Q：某些合同履行後，實際結算金額與合同所載金額不一緻的，應否補貼印花？

A：依照印花稅暫行條例規定，納稅人應在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發現實際結算金額與合同所載金額不一緻的，一般不再補貼印花。

4

Q：多繳的印花稅可否申請抵減或退稅嗎？

A：多繳的印花稅可否退抵，需根據具體繳納方式确定。凡自行購買印花稅票并貼花劃銷的，根據《印花稅暫行條例施行細則》第二十四條規定，不得申請退稅或者抵用。采用其它繳稅方式的，确系因計算錯誤等原因多繳稅款的，可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的相關規定，自結算繳納稅款之日起三年内，申請抵繳或退稅。

5

Q：認繳注冊資本的單位，其注冊資金與實收資本金額不一緻，印花稅應如何計算繳納？

A：根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發〔1994〕25号)的規定，生産經營單位執行“兩則”後，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。企業執行“兩則”啟用新賬簿後，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

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